Законодательство Брянской области Брянская область Законы Постановления Распоряжения Определения Решения Положения Приказы Все документы Указы Уставы Протесты Представления ПОСТАНОВЛЕНИЕ Брянского городского Совета народных депутатов от 31.03.1998 № 155 "О ПРИНЯТИИ ПОЛОЖЕНИЯ "О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ МЕСТНЫХ НАЛОГОВ И СБОРОВ В ГОРОДЕ БРЯНСКЕ" Официальная публикация в СМИ: "Брянская газета", № 16, 16.04. - 22.04.1998 Утратил силу в связи с изданием Постановления Брянского городского Совета народных депутатов от 25.12.1998 № 250. ------------------------------------------------------------------ Положение, утвержденное данным документом, вступило в силу через один месяц после его официального опубликования в средствах массовой информации. БРЯНСКИЙ ГОРОДСКОЙ СОВЕТ НАРОДНЫХ ДЕПУТАТОВ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 31 марта 1998 г. № 155 О ПРИНЯТИИ ПОЛОЖЕНИЯ "О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ МЕСТНЫХ НАЛОГОВ И СБОРОВ В ГОРОДЕ БРЯНСКЕ" В соответствии с Законом Российской Федерации от 27.12.91 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" в редакции Законов РФ от 16.07.92 № 3317-1, от 22.12.92 № 4178-1, от 21.05.93 № 5006-1, от 1.07.94 № 9-ФЗ, от 21.07.97 № 121-ФЗ, Законом Российской Федерации от 28.08.95 № 154-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" Брянский городской Совет народных депутатов постановил: 1. Принять Положение "О порядке исчисления и уплаты местных налогов и сборов в городе Брянске" (прилагается). 2. Настоящее Положение вступает в силу через один месяц после официального опубликования в средствах массовой информации. 3. Постановления Брянского городского Совета народных депутатов от 05.02.97 № 12, от 19.06.97 № 37, от 19.06.97 № 42, от 19.06.97 № 43, от 19.06.97 № 46, от 19.06.97 № 47, от 12.09.97 № 61, п. 2.1. Постановления от 19.06.97 № 50 считать утратившими силу, после вступления в действие настоящего Положения. 4. В целях упорядочения системы сбора за права торговли на рынках поручить главе администрации города в виде эксперимента провести в одном из районов города организацию данного сбора силами служб администрации. 5. Настоящее Положение опубликовать в полном изложении в средствах массовой информации. 6. Контроль за исполнением данного Постановления возложить на комитет по бюджету, финансам и налоговой политики Брянского городского совета народных депутатов (Каплунов). Председатель городского Совета народных депутатов А.Д.БЛАКИТНЫЙ Принято: Постановлением Брянского городского Совета народных депутатов от 31.03.98 № 155 ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ МЕСТНЫХ НАЛОГОВ И СБОРОВ В ГОРОДЕ БРЯНСКЕ 1.1. Целевой сбор с предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, благоустройство территорий и другие цели. а) Общие положения Целевой сбор на содержание муниципальной милиции и благоустройство территории устанавливается в соответствии с подпунктом "ж" пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" № 2118-1 от 27 декабря 1991 года с учетом изменений и дополнений, внесенных Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года № 4178-1. б) Плательщики целевого сбора Плательщиками указанного сбора являются: - предприятия, учреждения (в том числе банки и кредитные учреждения) и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, предприятия с иностранными инвестициями, а также международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность; - филиалы и другие аналогичные подразделения, предприятия и организации, имеющие отдельный баланс и расчетный счет. Под филиалом, структурным подразделением, представительством юридического лица в целях налогообложения понимается любое подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения (место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации). В соответствии с Гражданским Кодексом РФ дана характеристика предпринимательской деятельности, при осуществлении которой некоммерческие организации будут являться плательщиками целевого сбора на содержание милиции. Таким образом, если эти организации размещают временно свободные средства на депозитных счетах в банках, сдают в аренду помещения, осуществляют торговлю товарами, выполняют работы и услуги, в таких случаях они будут являться плательщиками указанного сбора за отчетный период. в) Ставка целевого сбора Ставка целевого сбора в год на содержание милиции, благоустройство территории устанавливается для юридических лиц в размере 3 процентов от годового фонда оплаты труда, исходя из установленного Законом размера минимальной месячной оплаты труда. г) Льготы по налогу на содержание милиции, благоустройство территории и другие цели От уплаты сбора на содержание местной милиции, благоустройство территорий и другие цели полностью освобождаются: - бюджетные организации, финансируемые из бюджета на основании сметы доходов и расходов. Льгота предоставляется независимо от их видов деятельности. - предприятия и организации, получающие дотацию на покрытие убытков от основной деятельности из городского бюджета, а также общественные и другие организации, осуществляющие свою деятельность за счет членских взносов, добровольных пожертвований и родительской платы (кроме осуществляющих предпринимательскую деятельность); - столовые, буфеты, комбинаты школьного питания в части обслуживания питанием учащихся школ, училищ, высших и средних специальных учебных заведений при уровне торговых наценок до 30%, - учреждения и организации, где инвалиды составляют не менее 75% от общего числа работающих; - Торгово-промышленная палата, - религиозные объединения и предприятия, находящиеся в их собственности, производящие и реализующие предметы культа и предметы религиозного назначения, - средства массовой информации; - муниципальные учреждения и организации, осуществляющие и координирующие пассажирские перевозки, получающие дотации из городского бюджета; - учреждения уголовно - исправительной системы с направлением высвободившихся средств на пополнение собственных оборотных средств; - фабрики химической чистки и крашения одежды; - центры социального обслуживания населения и реабилитации инвалидов в части оказания платных услуг пенсионерам и инвалидам; - предприятия и организации эксплуатирующие муниципальный и кооперативный жилищный фонд, осуществляющие его текущее содержание за счет средств городского бюджета; - Государственный цирк; - кинотеатры города, получающие финансовую поддержку из бюджета; - предприятия электронной отрасли в размере, не превышающем общую сумму инвестиций в 1998 году, представленных федеральным фондом развития электронной техники, за вычетом налоговых льгот, представленных в части областного бюджета. д) Порядок исчисления и сроки уплаты целевого сбора Сумма сбора определяется плательщиками самостоятельно, ежеквартально в размере 3%, исходя из установленного Законом размера минимальной месячной оплаты труда, фактической среднесписочной численности работников и численности работников по совместительству, а также лиц, не состоящих в штате аппарата и выполняющих работы по договору подряда и другим договорам гражданско-правового характера, за квартал и количества месяцев в отчетном квартале. Определение среднесписочной численности работников производится в соответствии с Инструкцией по статистике численности и заработной платы рабочих и служащих на предприятиях, в учреждениях и организациях, утвержденной Госкомстатом СССР 17 сентября 1987 г. № 17-10-0370. Поступившие средства зачисляются на текущие счета смет доходов и расходов районов города и текущий счет муниципального финансового управления согласно утвержденных списков плательщиков предприятий на раздел 12 параграф 75 (код 1400502 Бюджетной классификации Российской Федерации). Предприятия, находящиеся в областной собственности, уплату сбора производят в городской бюджет. Плательщики представляют расчеты целевого сбора по форме согласно приложению № 1 в сроки, установленные для представления квартальных и годового бухгалтерских балансов и отчетов. Сумма целевого сбора исчисляется самими плательщиками исходя из фактической численности работников предприятий, вносится ими в доход бюджета по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления квартальных бухгалтерских отчетов, а по годовым расчетам в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета и баланса за год. За филиалы, представительства и другие структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и (или) расчетного счета, расположенные на территории города, сбор вносит юридическое лицо в бюджет города (района). Юридические лица подлежат постановке на налоговый учет по месту нахождения филиала, структурного подразделения, представительства в соответствии с пунктом 19 Инструкции ГНС РФ "О порядке учета налогоплательщиков", зарегистрированной в Минюсте РФ 11.09.96 № 1121. Излишне внесенные суммы сбора засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются плательщику по его письменному заявлению. е) Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов Ответственность за полноту и своевременность уплаты сбора возлагается на налогоплательщиков. Налогоплательщик, нарушивший налоговое законодательство, несет ответственность, предусмотренную статьей 13 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". Контроль за полнотой и своевременностью уплаты возлагается на налоговые органы в соответствии со статьей 7 Закона РСФСР "О государственной налоговой службе РСФСР". ж) Отражение в бухгалтерском учете Расходы предприятий и организаций по уплате целевого сбора на содержание милиции и благоустройство территории относятся на финансовые результаты деятельности предприятия. 1.2 Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы. а) Общие положения Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы устанавливается на основании подпункта "ч" пункта 1 статьи 21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ" № 2118-1 от 27 декабря 1991 года с учетом Закона Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в отдельные Законы Российской Федерации о налогах" от 22 декабря 1992 года № 4178-1. б) Плательщики налога Плательщиками налога являются: - предприятия, учреждения (в том числе банки и кредитные учреждения) и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность; - филиалы и другие аналогичные подразделения, предприятия и организации, имеющие отдельный баланс и расчетный счет. Под филиалом, структурным подразделением, представительством юридического лица в целях налогообложения понимается любое подразделение юридического лица расположенное вне места его нахождения (место нахождение юридического лица определяется место его государственной регистрации). в) Ставка налога Ставка налога на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы устанавливается в размере 1,5% от квартального объема объекта обложения. Для заготовительных торговых, посреднических, снабженческо-сбытовых организаций и предприятий общепита - 1,5% от квартального объема объекта налогообложения. г) Объект обложения налогом и порядок исчисления Объектом обложения налогом является объем реализации продукции, товаров, работ и услуг в действующих ценах или полученный доход. Под реализацией продукции, товаров, работ и услуг следует понимать всю реализацию, которая явилась целью создания данного предприятия (по Уставу), а также реализация на сторону продукции подсобных, вспомогательных и обслуживающих производств предприятия. При исчислении налога на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы объемом реализации по отраслям являются: - для предприятий, учреждений и организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность (кроме заготовительных, снабженческо-сбытовых, торговых и общественного питания) - фактически полученная выручка от реализации продукции (работ), услуг, материалов и материальных ценностей без налога на добавленную стоимость, акциза и налога на ГСМ, т.е. основная и доход от прочей реализации, за исключением реализации основных средств и нематериальных активов; - для предприятий розничной торговли и общественного питания - валовой доход от реализации продукции без НДС, ГСМ и акцизов; - для заготовительных, снабженческо-сбытовых и предприятий оптовой торговли налогооблагаемый оборот будет определяться как разница между показателем выручки от реализации товаров за минусом НДС, акцизов и ГСМ и покупной стоимостью товаров без НДС (стр. 10 - стр. 20 ф № 2 отчета о фин. результатах). - организации, уставной деятельностью которых является предоставление в аренду имущества, в том числе по договору лизинга (кроме имущества, находящегося в государственной собственности), уплачивают налог от арендной платы, полученной от реализации этих услуг. При осуществлении различных видов деятельности необходимо вести раздельный учет по отраслям. При отсутствии такового применять максимальную ставку. По бирже налог исчисляется от суммы дохода, полученного в виде комиссионного сбора, вознаграждений со сделок, совершаемых на биржевых торгах, а также выручки, полученной от продажи и представления на ограниченный срок брокерских мест, платы за право участия в торгах, от стоимости информационно - коммерческих и других платных услуг. По строительным, проектным, научно - исследовательским, опытно - конструкторским организациям уплата налога производится от суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной от выполнения работ собственными силами. По строительным организациям объем строительно-монтажных работ, выполненный хозспособом, включается в строку 010 формы № 2 "Отчет о финансовых результатах" в налогооблагаемую базу при исчислении налога на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы по мере отражения его на счете 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", т.е. при вводе объекта в эксплуатацию. По предприятиям, организациям, занимающимся проведением лотереи, налогооблагаемая база на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы от проведения лотереи уменьшается на сумму призового фонда лотереи. Банки и другие кредитные учреждения уплачивают налог от выручки, полученной от реализации услуг. Под суммой реализуемых услуг понимается сумма доходов, предусмотренных в разделе 1 Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 16 мая 1994 года № 490 "Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями" за исключением доходов, предусмотренных пунктами 13 (в части государственных бескупонных облигаций), 17, 18 и 19 (в части доходов, не относящихся к банковским операциям и сделкам) указанного Положения, а также сумм восстановленных резервов на возможные потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг, с учетом ограничений, установленных настоящим подпунктом. Не включаются в налогооблагаемую базу доходы, определенные эмитентом в условиях выпуска государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и ценных бумаг органов местного самоуправления. По государственным ценным бумагам, условиями обращения которых предусмотрено получение владельцем дохода в зависимости от времени нахождения ценной бумаги на его балансе, настоящее положение применяется в отношении дохода, начисленного пропорционально сроку владения. По страховым организациям налог исчисляется от выручки, полученной от реализации услуг. Под суммой реализуемых услуг понимается сумма, полученная от реализации страховых услуг и определенная в соответствии с пунктами 1 и 2 раздела 1 Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налогов на прибыль страховщиками, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 16 мая 1994 года № 491 "Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщикам", с учетом ограничений, установленных настоящим подпунктом. По ценным бумагам налог уплачивается от суммы разниц между выручкой от продажи ценных бумаг, с одной стороны, и учетной стоимостью, процентами по проданным облигациям, начисленным с момента их последней выплаты, расходами по продаже в виде комиссионных, вознаграждений, с другой стороны. Не включаются в налогооблагаемую базу дивиденды по акциям, проценты по ценным бумагам и по счетам банковских вкладов. Не включаются в налогооблагаемую базу доходы, определенные эмитентом в условиях выпуска государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и ценных бумаг органов местного самоуправления. По государственным ценным бумагам, условиями обращения которых предусмотрено получение владельцем дохода в зависимости от времени нахождения ценной бумаги на его балансе, настоящее положение применяется в отношении дохода, начисленного пропорционально сроку владения. По внебюджетным фондам (пенсионного, госимущества, приватизации и других) средства, поступившие в фонды от предприятий, учреждений, организаций и физических лиц в виде обязательных отчислений и других платежей, не связанные с предпринимательской деятельностью фондов, не могут рассматриваться в качестве оборота от реализации продукции (работ, услуг) и не подлежат обложению налогом на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы. В тех случаях, когда учреждения фондов помимо своей основной деятельности, осуществляют предпринимательскую (коммерческую) деятельность, в виде предоставления банковских кредитов (при наличии лицензии, выданной Центральным Банком РФ) предприятиям и учреждениям за счет собственных средств или от размещения средств на депозитных счетах в банках, в этих случаях полученные доходы от такой деятельности следует облагать налогом на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы в порядке, предусмотренном для учреждений, банков и других кредитных учреждений. Профессиональные участники рынка ценных бумаг и инвестиционные фонды в дополнение к установленному порядку уплачивают налог от доходов в виде разницы между выручкой от продажи ценных бумаг, с одной стороны, с их учетной стоимостью, процентами по проданным облигациям, начисленными с момента их последней выплаты, расходами по продаже в виде комиссионных, вознаграждений, с другой стороны. По государственным краткосрочным бескупонным облигациям разница между ценой реализации и ценой покупки ГКО приравнивается к проценту и не включается в налогооблагаемую базу. Не включаются в налогооблагаемую базу доходы, определенные эмитентом в условиях выпуска государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и ценных бумаг органов местного самоуправления. По государственным ценным бумагам условиями обращения которых предусмотрено получение владельцем дохода в зависимости от времени нахождения ценной бумаги на его балансе, настоящее положение применяется в отношении дохода, начисленного пропорционально сроку владения. д) Льготы по налогу От уплаты налога на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы полностью освобождаются: - бюджетные организации, финансируемые из бюджета на основании сметы доходов и расходов. Льгота предоставляется независимо от их видов деятельности; - предприятия и организации, получающие дотацию на покрытие убытков от основной деятельности из городского бюджета, а также общественные и другие организации, осуществляющие свою деятельность за счет членских взносов, добровольных пожертвований и родительской платы (кроме осуществляющих предпринимательскую деятельность). - предприятия, организации, производящие или реализующие продовольственные товары согласно перечню (приложение № 2), при этом льготы предоставляются, если доля выручки или товарооборота по указанным товарам составляет не менее 70% общего объема; - столовые, буфеты, комбинаты школьного питания в части обслуживания питанием учащихся школ, училищ, высших и средних специальных учебных заведений при уровне торговых наценок до 30%, - средства массовой информации; - религиозные объединения и предприятия, находящиеся в их собственности, производящие и реализующие предметы культа и предметы религиозного назначения; - муниципальные учреждения и организации осуществляющие и координирующие пассажирские перевозки, получающие дотации из городского бюджета; - Торгово - промышленная палата; - учреждения и организации, где инвалиды составляют не менее 75% от общего числа работающих, - предприятия электронной отрасли в размере, не превышающем общую сумму инвестиций в 1998 году, представленных федеральным фондом развития электронной техники, за вычетом налоговых льгот, представленных в части областного бюджета, - учреждения уголовно - исправительной системы с направлением высвободившихся средств на пополнение собственных оборотных средств; - фабрики химической чистки и крашения одежды; - центр социального обслуживания населения и реабилитации инвалидов в части оказания платных услуг пенсионерам и инвалидам, - Государственный цирк, - предприятия, организации эксплуатирующие муниципальный и кооперативный жилищный фонд, осуществляющие его текущее содержание за счет средств городского бюджета, - кинотеатры города, получающие финансовую поддержку из бюджета. При исчислении налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы из суммы налога исключаются фактические расходы предприятий и организаций, но не выше расходов, рассчитанных исходя из норм, установленных Брянским городским Советом народных депутатов, на содержание находящихся на балансе жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы или финансируемых ими в порядке долевого участия. е) Сроки уплаты и зачисления налога Сумма налога определяется плательщиком на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно. Предприятия и организации с объектом обложения в квартал до 500 тыс. руб. вносят ежеквартально, исходя из фактически выполненного объема реализации (товарооборота, доходов) с учетом расходов на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы и ставки налога. Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для предоставления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для предоставления бухгалтерского отчета за год. Предприятия и организации с объектом обложения за квартал от 500 тыс. руб. и выше вносят авансовые платежи ежемесячно до 15 числа, исходя из 1/3 суммы налога по последнему представленному в ГНИ квартальному расчету. Если исчисленная сумма налога за отчетный квартал превысит внесенные авансовые платежи, сумма доплаты вносится плательщиком в 5-дневный срок после срока, установленного для сдачи квартального баланса и в 10-дневный срок - годового. Размер объекта обложения для установления сроков уплаты налога определяется на основании расчета за предыдущий квартал. Плательщики налога предоставляют ежеквартально налоговым органам расчеты по утвержденной форме согласно приложения № 3, в сроки установленные для предоставления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности и баланса. Излишне внесенные суммы сбора засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются по письменному заявлению плательщика. Зачисление налога на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы предприятиями и организациями, находящимися на контроле в Государственной налоговой инспекции по г. Брянску и в собственности области, производится на текущий счет муниципального финуправления, всеми остальными предприятиями - на текущие счета смет доходов и расходов районов города, где предприятие находится на учете в налоговой инспекции. Уплата налога на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы производится плательщиками ежеквартально на раздел 12 параграфа 97 (код 1400504 Бюджетной классификации Российской Федерации) на текущие счета смет доходов и расходов районов города и на текущий счет муниципального финансового управления. При несвоевременной уплате налога начисляется пеня в размере, предусмотренном законодательством. За филиалы, представительства и другие структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и (или) расчетного счета, расположенные на территории города, налог вносит юридическое лицо в бюджет города (района), пропорционально объему реализации или численности работающих (при отсутствии объема реализации). Юридические лица подлежат постановке на налоговый учет по месту нахождения филиала, структурного подразделения, представительства в соответствии с пунктом 19 Инструкции ГНС РФ "О порядке учета налогоплательщиков", зарегистрированной в Минюсте РФ 19.09.96 № 1121. ж) Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов Ответственность плательщиков налога, а также осуществление налоговыми органами контроля за соблюдением настоящего Положения регулируется Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и другими законодательными актами. з) Отражение в бухгалтерском учете Расходы предприятий и организаций по уплате данного налога относятся на финансовые результаты деятельности предприятий и организаций. 1.3 Сбор за уборку территории а) Общие положения Сбор за уборку территории устанавливается на основании подпункта "х" пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (в редакции Законов Российской Федерации от 16 июля 1992 года № 3317-1; от 22 декабря 1992 года № 4178-1, от 21 мая 1993 года № 5006-1; Федерального закона от 1 июля 1994 года № 9-ФЗ). Под уборкой территории понимается механизированная или ручная уборка города. б) Плательщики сбора Плательщиками сбора являются юридические лица (предприятия, учреждения, включая банки и кредитные учреждения, предприятия с иностранными инвестициями, а также международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории города), индивидуальные предприниматели и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории города, являющиеся владельцами строений. В соответствии со статьей 209 Гражданского Кодекса Российской Федерации под правом владения понимается также владение арендованным имуществом. Таким образом законным владельцем имущества (строений) является не только собственник имущества, но и наниматель (арендатор) имущества по договору. в) Ставка сбора Ставка сбора за уборку территории города устанавливается в размере 5 процентов от установленной Законом минимальной месячной оплаты труда за каждого работника в месяц. г) Льготы по сбору за уборку территории города От уплаты сбора полностью освобождаются: - бюджетные организации, финансируемые из бюджета на основании сметы доходов и расходов. Льгота предоставляется независимо от их видов деятельности; - предприятия и организации, получающие дотацию на покрытие убытков от основной деятельности из городского бюджета, а также общественные и другие организации, осуществляющие свою деятельность за счет членских взносов, добровольных пожертвований и родительской платы (кроме осуществляющих предпринимательскую деятельность); - Торгово-промышленная палата; - столовые, буфеты, комбинаты школьного питания в части обслуживания питанием учащихся школ, училищ, высших и средних специальных заведений при уровне торговых наценок до 30%; - муниципальные учреждения и организации осуществляющие и координирующие пассажирские перевозки и получающие дотации из городского бюджета; - учреждения и организации, где инвалиды составляют не менее 75% от общего числа работающих; - предприятия электронной отрасли в размере, не превышающем общую сумму инвестиций в 1998 году, представленных федеральным фондом развития электронной техники, за вычетом налоговых льгот, представленных в части областного бюджета; - учреждения уголовно-исправительной системы с направлением высвобожденных средств на пополнение собственных оборотных средств; - фабрики химической чистки и крашения одежды; - центры социального обслуживания населения и реабилитации инвалидов в части оказания платных услуг пенсионерам и инвалидам; - Государственный цирк; - предприятия, организации, эксплуатирующие муниципальный и кооперативный жилищный фонд, осуществляющие его текущее содержание за счет средств городского бюджета; - муниципальные предприятия, осуществляющие уборку города. д) Порядок исчисления и сроки уплаты сбора Сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно, ежеквартально, исходя из установленного Законом размера минимальной месячной оплаты труда, фактической среднесписочной численности работников и численности работников по совместительству, а также лиц, не состоящих в штате аппарата и выполняющих работы по договору подряда и другим договорам гражданско-правового характера за квартал и количество месяцев в отчетном квартале. Определение среднесписочной численности работников производится в соответствии с Инструкцией по статистике численности и заработной платы рабочих и служащих на предприятиях, в учреждениях и организациях, утвержденной Госкомстатом СССР 17 сентября 1987 года № 17-10-0370. За филиалы и другие аналогичные подразделения, расположенные на территории города, сумму сбора за уборку территории уплачивают юридические лица, независимо от места их расположения. Предприятия и организации с численностью до 50 человек вносят сбор ежеквартально, исходя из фактической среднесписочной численности по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для предоставления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для предоставления бухгалтерского отчета за год. Предприятия и организации с численностью свыше 50 человек вносят авансовые платежи по сбору ежемесячно 15 числа по квартальным расчетам исходя из 1/3 суммы сбора по последнему представленному в ГНИ расчету за квартал. Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, вносят сумму сбора, исходя из установленного Законом размера минимальной месячной оплаты труда, умноженной на количество месяцев, в течение которых велась предпринимательская деятельность, по срокам уплаты авансовых платежей подоходного налога. По окончании отчетного квартала плательщики исчисляют сумму сбора за квартал, представляют расчеты по форме, согласно приложению 4, в налоговые органы в сроки, установленные для представления квартальных и годового бухгалтерского баланса и отчетов. Уплата доначисленных сумм по предоставленным квартальным расчетам производится в 5-ти дневный срок со дня установленного срока предоставления квартальных балансов, а по годовым расчетам в 10-ти дневный срок со дня, установленного для предоставления бухгалтерского отчета и баланса за год. Излишне внесенные суммы засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются по письменному заявлению плательщика. Поступившие средства зачисляются на текущие счета смет доходов и расходов районов города и текущий счет муниципального финансового управления, согласно утвержденных списков плательщиков, на раздел 12 параграфа 87 (код 1400540 новой бюджетной классификации доходов). Расходы предприятий и организаций по уплате сбора за уборку территории города относятся на финансовые результаты деятельности предприятия. е) Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов Ответственность за полноту и своевременность уплаты сбора возлагается на налогоплательщиков. Налогоплательщик, нарушивший налоговое законодательство, несет ответственность, предусмотренную статьей 13 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". Контроль за полнотой и своевременностью уплаты возлагается на налоговые органы в соответствии со статьей 7 Закона РСФСР "О государственной налоговой службе РСФСР". 1.4 Налог на рекламу а) Общие положения Налог на рекламу устанавливается на основании подпункта "з" пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" № 2118-1 от 27 декабря 1991 года. Рекламой считаются все виды объявлений, извещений и сообщений, передающие информацию с коммерческой целью т.е. преследующие получение прибыли при помощи средств массовой информации (печати, эфирного, спутникового и кабельного телевидения, радиовещания), каталогов, прейскурантов, справочников, листовок, афиш, плакатов, рекламных щитов, календарей, световых газет (бегущая строка, световая фиксированная строка), имущества юридических и физических лиц. Юридические и физические лица, от имени которых осуществляется реклама, именуются рекламодателями. Юридические и физические лица, осуществляющие изготовление рекламы по заявке рекламодателя или размещающие указанную рекламу на рекламных носителях, именуются рекламными агентствами. Место, на котором размещается реклама, именуется рекламным носителем. б) Плательщики налога Плательщиками указанного налога являются предприятия и организации всех организационно - правовых форм, расположенные на территории района (города) включая предприятия с иностранными инвестициями, а также граждане Российской Федерации, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, зарегистрированные в установленном порядке, рекламирующие свою продукцию (находящуюся в собственности или в полном хозяйственном ведении) и получающие доход от размещения рекламы на рекламных носителях. Объектом налогообложения является стоимость услуг, работ, оплачиваемых за рекламу продукции, работ и услуг, или стоимости изготовленных рекламных носителей без НДС. в) Ставка налога Ставка налога на рекламу устанавливается в размере 5% от стоимости услуги, оказанной предприятию или физическому лицу по рекламированию его продукции, или стоимости изготовленных рекламных носителей. г) Льготы по налогу Налогом на рекламу не облагаются следующие виды рекламы: - реклама благотворительных мероприятий; - информационные вывески, размещаемые в помещениях, используемые для реализации товаров, включая витрины; - объявления и извещения об изменении местонахождения предприятия, учреждения, организации, номеров телефонов, телефаксов, телетайпа; - объявления органов представительной и исполнительной власти и управления, содержащие информацию, связанную с выполнением возложенных на них функции; - предупреждающих табличек, содержащих сведения об ограничении производства работ, передвижению и т.д. в связи с особенностями данной территории или участка; - объявления о наборе рабочей силы; - информация о проведении (демонстрации) кинофильмов, спектаклей, концертов и других массово - зрелищных мероприятии. д) Порядок исчисления и сроки уплаты налога предприятиями и физическими лицами Налог на рекламу уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию. Плательщики налога представляют в налоговый орган расчет сумм налога на рекламу поквартально в сроки, установленные для представления квартальных и годовых бухгалтерских балансов согласно приложению № 5. Физические лица представляют расчеты в налоговую инспекцию до 1 апреля вместе с подаваемой декларацией и уплачивают налог на рекламу в сроки, установленные Законом "О подоходном налоге с физических лиц". Уплата налога производится в пятидневный срок после установленного срока для представления квартального бухгалтерского отчета и в десятидневный срок со дня установленного для представления годового бухгалтерского отчета. Суммы налога на рекламу зачисляются на текущие счета смет доходов и расходов районов города и текущий счет муниципального финуправления согласно утвержденных списков плательщиков. Предприятия, находящиеся в областной собственности, вносят налог в городской бюджет. Поступившие средства зачисляются на соответствующие счета на раздел 12 параграф 70 (код 1400503 Бюджетной классификации Российской Федерации). Излишне внесенные суммы налога, засчитываются в счет будущих платежей или возвращаются плательщику по его письменному заявлению. е) Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов Ответственность за полноту и своевременность начисления и уплаты сбора возлагается на рекламодателей. Налогоплательщик, нарушивший налоговое законодательство, несет ответственность, предусмотренную ст. 13 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ". Контроль за полнотой и своевременностью уплаты сбора возлагается на налоговые органы в соответствии со статьей 7 Закона РСФСР "О государственной налоговой службе РСФСР". ж) Отражение в бухгалтерском учете Расходы рекламодателей по уплате налога на рекламу относятся на финансовые результаты деятельности предприятий, а по физическим лицам - собственные средства. 1.5. Сбор за выдачу ордера на квартиру а) Общие положения Сбор за выдачу ордера на квартиру устанавливается на основании подпункта "н" пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" № 2118-1 от 27 декабря 1991 года. Основанием для обложения сбором является решение районных и городского органов исполнительной власти о предоставлении физическому лицу отдельной квартиры. б) Плательщики сбора Плательщиками сбора являются физические лица, получившие право на заселение отдельной квартиры. в) Ставки налога При получении права на заселение отдельной квартиры ставка устанавливается в следующих размерах: - за 3-х комнатную и более - в размере 3/4 минимальной месячной оплаты труда, действующей на момент выдачи ордера, установленной Законом; - за 2-х комнатную - 80% основной ставки; - за 1 комнатную - 60% основной ставки. г) Порядок исчисления и сроки уплаты сбора физическими лицами Сумма платежей по сборам за выдачу ордера на квартиру зачисляется на текущие счета смет доходов и расходов районов города на раздел 12 параграф 79 (код 1400540 Бюджетной классификации Российской Федерации). Сбор за выдачу ордера на заселение отдельной квартиры уплачивается физическими лицами до получения ордера через отделение Сбербанка. За переоформление ордера на другое лицо из семьи нанимателя, проживающего в этой квартире и не связанное с изменением жилищных условий, взимание сбора не производится. д) Льготы От уплаты сбора за выдачу ордера на квартиру освобождаются участники Великой Отечественной войны, военнослужащие, находившиеся в составе ограниченного контингента войск на территории республики Афганистан, инвалиды 1 и 2 группы, многодетные семьи, ликвидаторы аварии на Чернобыльской АЭС. е) Контроль Администрации районов совместно с налоговыми органами осуществляют контроль за своевременностью и полнотой уплаты плательщиками сбора за выдачу ордера на заселение отдельной квартиры, государственной налоговой инспекции при проверке отделов по учету и распределению жилья. 1.6 Сбор за парковку автотранспорта а) Общие положения Сбор за парковку автотранспорта вводится на основании подпункта "о" пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации " Об основах налоговой системы в Российской Федерации" № 2118-1 от 27 декабря 1991 года, б) Плательщики сбора Плательщиками сбора являются юридические лица всех организационно - правовых форм, а также физические лица, осуществляющие парковку автомашин в специально оборудованных для этих целей местах. Места определяются решением районных органов исполнительной власти по согласованию с администрацией города. в) Объект обложения Объектом налогообложения является парковка автомобилей. г) Ставка сбора Ставка сбора за парковку автотранспорта устанавливается в следующих размерах; - за 1 час для легковой автомашины - 2 рубля; - за 1 час для грузовой автомашины - 6 рублей. При парковке менее часа оплачивается часовая ставка. д) Льготы по сбору От сбора на право парковки в установленных местах освобождаются следующие категории плательщиков: - водители - инвалиды имеющие машины с ручным управлением; - транспорт предприятий, учреждений и организаций скорой помощи, пожарной охраны, милиции, аварийных служб города. е) Порядок исчисления и сроки уплаты Сбор взимается с водителей на месте парковки в момент постановки транспорта на стоянку путем выдачи кассового чека за наличный расчет. Предприятия и организации, осуществляющие сбор, ежеквартально предоставляют налоговым органам расчеты по утвержденной форме согласно приложению № 6 в сроки, установленные для предоставления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности. Предприятия и организации, осуществляющие сбор, обязаны вести строгий учет поступления наличных денег (кассовую книгу), в соответствии с Положением о ведении кассовых операций. Организация мест парковки, их содержание, взимание платы возлагается на обслуживающее предприятие (организацию), которые определяются районными администрациями. Предоставление мест парковки оформляется постановлением глав районных администраций по согласованию с органами ГАИ, городской архитектуры, комитетом по земельным ресурсам и землеустройству, главным врачом центра санэпиднадзора и комитетом охраны окружающей среды и природных ресурсов города. Сумма поступившего сбора за парковку автотранспорта предприятием, на которое возложена ответственность по взиманию сбора, ежедекадно 13, 23 и 3 числа каждого месяца перечисляется на раздел 12 параграф 80 (код 1400540 бюджетной классификации РФ) на текущие счета смет доходов и расходов районов города, На основании вышеуказанного постановления администрации районов города заключают с обслуживающими предприятиями (организациями) договоры по содержанию мест парковки, в которых должны быть указаны требования по санитарному состоянию, разметке дорожного покрытия и суммы средств на их содержание. Отчетность по суммам сбора за парковку предоставляется ответственным предприятием (организацией) ежеквартально в налоговые и финансовые органы в соответствии с действующим законодательством. Расходы предприятий и организаций по уплате сбора за парковку автотранспорта относятся на финансовые результаты деятельности предприятий, а для физических лиц - собственные средства. д) Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов Предприятия и организации, независимо от форм собственности, обслуживающие платные парковки, несут ответственность за правильность исчисления и уплаты в бюджет города сбора за парковку автотранспорта За непредставление расчетов и отчетности, нарушение сроков перечисления в бюджет сборов обслуживающее парковку предприятие (организация) несет ответственность в соответствии с Законом РФ "О государственной налоговой службе Российской Федерации". Контроль за полнотой уплаты и своевременностью перечисления сбора за парковку автотранспорта в бюджет осуществляют налоговые и финансовые органы, а за соблюдением правил парковки - администрации районов, органы ГАИ, комитет охраны окружающей среды и природных ресурсов города. 1.7 Сбор с владельцев собак а) Общие положения Сбор с владельцев собак вводится на основании подпункта "к" пункта 1 ст. 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" № 2118-1 от 27 декабря 1991 года. Объектом обложения настоящим сбором является фактическое содержание владельцем собаки в городе. б) Плательщики сбора Плательщиками сбора являются физические лица - владельцы собак (кроме служебных), проживающие в городе Брянске. в) Ставка сбора Ставка сбора устанавливается в размере 1/7 размера минимальной месячной оплаты труда, утвержденной Законом, в год на момент исчисления сбора. г) Льготы по сбору с владельцев собак От уплаты сбора за регистрацию и перерегистрацию, а также сбора с владельцев собак освобождаются: - граждане, содержащие собак в частном секторе; - многодетные семьи; - инвалиды 1 и 2 групп; - пенсионеры, получающие пенсию, не превышающую четырехкратного размера, установленного Законом минимальной месячной оплаты труда при предоставлении подтверждающих документов. Основанием для освобождения от уплаты этого сбора с владельца служебной собаки является документ, подтверждающий необходимость ее содержания и использования в служебных целях. д) Порядок и сроки уплаты сбора Владельцы собак (кроме служебных) уплачивают сбор в установленных размерах через кассовый центр жилищно-эксплуатационных организаций 1 раз в год в срок до 20 февраля. В случае приобретения собаки после установленного срока уплаты сбора, сумма сбора может быть пересчитана исходя из числа месяцев, оставшихся до конца года. Жилищно-эксплуатационная организация включает сумму сбора в общую (отдельную) квитанцию месячной квартплаты. Поступившие на расчетный счет жилищно-эксплуатационной организации суммы сбора ежемесячно до 10 числа перечисляются на текущие счета смет доходов и расходов районов города на раздел 12 параграфа 77 (код 1400540 бюджетной классификации РФ). е) Ответственность плательщика и контроль за уплатой сбора Владельцы собак (кроме служебных), уклоняющиеся от уплаты настоящего сбора несут административную ответственность в соответствии с действующим законодательством. Контроль за своевременностью и полнотой уплаты настоящего сбора осуществляет налоговая инспекция при проверке деятельности жилищно-эксплуатационных организаций. За несвоевременное перечисление сумм сбора на текущие счета смет расходов и доходов районов города с жилищно-эксплуатационных организаций взыскивается пеня за каждый день просрочки в соответствии с действующим законодательством. 1.8. Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей. а) Общие положения Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов, лотерей и тотализаторов устанавливается на основании подпункта "м" пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" № 2118-1 от 27 декабря 1991 года и Указа Президента Российской Федерации от 19.09.95 г. "Об упорядочении лотерейной деятельности в Российской Федерации". Объектом обложения сбора является стоимость заявленных к аукциону товаров (по стартовой цене) или сумма, на которую выпущена лотерея. б) Плательщики лицензионного (регистрационного) сбора Плательщиками лицензионного (регистрационного) сбора являются юридические лица (по законодательству Российской Федерации) - организаторы лотерейного процесса. в) Ставка сбора Ставка регистрационного сбора устанавливается в размере 5% от стоимости заявленных к аукциону товаров и 10% от суммы, на которую заявлены выпускаемые лотерейные билеты. Для тотализаторов, системных (электронных) игр - 10% от общего объема выручки за каждый тираж спортивной или иной социально значимой ситуации, по которым заключаются пари. Далее тотализатор и системная (электронная ) игра именуются - лотереи. г) Порядок исчисления и сроки уплаты сбора Для получения свидетельства - разрешения (приложение 9, 10) о регистрации местной лотереи, учредитель лотереи или организатор лотерейного процесса представляет в администрацию города: - заявление в адрес администрации города для получения лицензии; - условия проведения лотереи, согласно приложению № 8; - анкету лотереи; - макет лотерейного билета с описанием степеней его защиты от подделки (не менее шести степеней); - правила идентификации билета при выплате или выдаче выигрыша и описание способов защиты призового фонда лотереи от получения выигрыша по поддельному билету; - логотип лотереи с приложением свидетельства о его патентной регистрации; - проект собственной системы кассового хозяйства или описание кассового хозяйства, предоставляемого организатору лотереи по договору; - проект организационной структуры подразделения, осуществляющего организацию, руководство и оперативное управление процессом проведения лотереи (дирекция лотереи); - технико-экономическое обоснование лотереи на период выхода лотереи на устойчивый рентабельный уровень или на весь период проведения лотереи (для бестиражных лотерей); - документы, подтверждающие авторское право на заявляемую лотерею либо заявку на регистрацию лотереи как безымянную с обоснованием; - учредительные документы учредителя лотереи, аудиторская справка о финансовом состоянии и ликвидности как юридического лица и как организатора лотереи; - многосторонний договор или пакет договоров между автором или авторами лотереи, учредителем лотереи и организатором лотереи; - гарантия - обязательство обслуживающего лотерею банка о целевом использовании призового фонда лотереи, или гарантия - обязательство доверенного лица по накоплению и выдаче денежных призов о сохранении и целевом использовании призового фонда; - квитанция об уплате регистрационного сбора лотереи заявителем. Срок рассмотрения указанных документов не должен превышать тридцати рабочих дней с момента поступления в администрацию города. Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей уплачивается их учредителями до получения регистрационного свидетельства. Для тотализаторов и системных (электронных) игр свидетельство выдается после уплаты авансового регистрационного сбора, а по итогам каждой игровой, спортивной или иной социально значимой ситуации, производится доплата до вышеуказанной ставки сбора (10%) не позднее одного дня после наступления игровой, спортивной или иной социально значимой ситуации. Зачисление сбора производится на текущие счета смет доходов и расходов районов города и на текущий счет муниципального финуправления на раздел 12 параграф 78 (код 1020403 Бюджетной классификации Российской Федерации). В случае проведения аукциона или местной лотереи без получения на их проведение регистрационного свидетельства вся сумма дохода, полученного от их проведения, взыскивается в доход бюджета на основании статьи 173 "Гражданского Кодекса РФ". д) Льготы по начислению лицензионного сбора за право проведения местных аукционов и лотерей Освобождаются от уплаты лицензионного сбора за право проведения местных аукционов комитеты имущества г. Брянска, Брянской области. е) Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов Плательщики несут ответственность за правильность начисления и своевременность уплаты сбора в порядке предусмотренном Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы Российской Федерации". Налоговые органы осуществляют контроль за наличием разрешения (лицензии) у устроителей аукционов и лотереи, правильностью начисления и своевременностью уплаты сбора путем проверки. ж) Отражение в бухгалтерском учете Расходы предприятий и организаций по уплате лицензионного сбора относятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль (доход). 1.9. Сбор за открытие игорного бизнеса а) Общие положения Сбор за открытие игорного бизнеса устанавливается на основании п. 11 Закона Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России" от 16.07.93 г. Под игорным бизнесом понимается вид предпринимательской деятельности с использованием игровых автоматов и другого оборудования с вещевым или денежным выигрышем, карточных столов, рулетки, иных средств для игры, за исключением запрещенных законодательством Российской Федерации. б) Плательщики сбора Плательщиками сбора за открытие игорного бизнеса являются юридические и физические лица - собственники указанных средств и оборудования независимо от места их установки, в пределах городской черты. Физические лица, изъявившие желание заниматься игорным бизнесом, должны зарегистрироваться в качестве предпринимателей в соответствии с Законом Российской Федерации "О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью и порядке их регистрации". в) Ставка сбора Ставка сбора за открытие игорного бизнеса по игровым автоматам устанавливается в размере 100 установленных Законом размеров минимальной месячной оплаты труда, действующей на момент получения лицензии, по казино, иным игорным домам (местам) и другому игорному бизнесу устанавливается в размере 300 установленных Законом размеров минимальной месячной оплаты труда, действующей на момент получения лицензии. г) Порядок исчисления и сроки уплаты сбора Сбор уплачивается юридическими и физическими лицами разовым платежом в полном объеме до выдачи свидетельства (лицензии) на право открытия игорного бизнеса установленного образца (приложение № 11). Свидетельство (лицензия) на право открытия игорного бизнеса выдается администрацией города Брянска: - юридическим лицам после представления документа, подтверждающего факт государственной регистрации и постановки на учет налогоплательщика; - физическим лицам при наличии регистрационного удостоверения на право занятия предпринимательской деятельностью. Лицензия является официальным документом, разрешающим осуществление указанного вида деятельности. Передача лицензии другому юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю запрещается. Юридическими лицами сбор уплачивается через кредитные учреждения разовым платежом в полном объеме с момента открытия игорного бизнеса за счет прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль. Физическими лицами сбор уплачивается через учреждения Сберегательного банка, принимающего платежи от населения в уплату налогов и сборов, разовым платежом в полном объеме с момента открытия игорного бизнеса. Сбор за открытие игорного бизнеса зачисляется на текущие счета смет доходов и расходов районов города на раздел 12 параграф 6 (код 1020403 Бюджетной классификации Российской Федерации). д) Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов Ответственность за правильность исчисления, полноту и своевременность перечисления сумм сбора в бюджет города возлагается на плательщиков. Контроль за своевременностью и полнотой поступления сбора в бюджет осуществляют налоговые органы и лицензионный отдел. При установлении фактов неуплаты сбора, несвоевременной уплаты или внесения его не в полном объеме плательщики несут ответственность в соответствии со ст. 13 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и со ст. 173 Гражданского Кодекса РФ. 1.10. Лицензионный сбор за право торговли винно - водочными изделиями а) Общие положения Данный вид сбора устанавливается на основании подпункта "л" пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" № 2118-1 от 27 декабря 1991 года и постановления Правительства РФ "Об ужесточении правил торговли алкогольной продукцией" № 987 от 19.08.96 г. б) Плательщики сбора за право торговли винно - водочными изделиями Плательщиками лицензионного сбора являются предприятия и организации всех организационно - правовых форм, включая предприятия с иностранными инвестициями и их дочерние предприятия, являющиеся юридическими лицами, а также их филиалы, представительства и другие структурные подразделения, граждане Российской Федерации и других государств (физические лица), осуществляющие розничную торговлю алкогольной продукцией. Розничный товарооборот определяется в соответствии с инструкцией по определению розничного товарооборота, утвержденной Госкомстатом России от 01.04.96 № 25. При этом физические лица, изъявившие желание заниматься торговлей винно - водочными изделиями должны зарегистрироваться в качестве предпринимателей. в) Ставки лицензионного сбора Лицензионный сбор за право торговли винно - водочными изделиями уплачивается в размере: с юридических лиц - 50 установленных Законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год, с физических лиц - 25 установленных Законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год, действующей на момент получения лицензии. При торговле юридическими, физическими лицами с временных торговых точек, обслуживающих вечера, балы, гулянья и другие мероприятия, приобретается дополнительная лицензия, стоимость которой устанавливается в размере 1/2 установленного Законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый день торговли, за исключением проведения общегородских мероприятий. За выдачу лицензии взимается плата в размере трех минимальных оплат труда в месяц. г) Порядок исчисления и сроки уплаты лицензионного сбора за право торговли винно - водочными изделиями Размер сбора определяется исходя из действующей на момент получения лицензии минимальной заработной платы, установленной ставки сбора и количества месяцев, в течение которых действует лицензия. Лицензия выдается на любой календарный срок, но не более, чем на 12 месяцев. Лицензия является официальным документом, разрешающим осуществление указанного вида деятельности. Передача лицензии другому юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю запрещается. После окончания срока действия лицензии предприятия, организации и физические лица обязаны представлять в налоговые инспекции акт снятия остатков винно - водочных изделий. Лицензия на право торговли выдается в 15-дневный срок со дня подачи заявления и представления в отдел лицензирования администрации города документа об оплате сбора и других документов, определенных Положением о лицензировании. Действие лицензии распространяется только на территорию города Брянска. Администрация города ведет учет выданных лицензии с указанием даты выдачи, срока действия лицензии, номера квитанции об уплате сбора и названия налоговой инспекции, где данное предприятие состоит на учете как плательщик. Лицензия оформляется в 3-х экземплярах: один выдается предприятию, гражданину, второй направляется в налоговую инспекцию, третий находится в деле администрации. Если предприятие (юридическое лицо) имеет в своем составе несколько торговых точек, не являющихся юридическим лицом, то предприятием приобретается одна лицензия на все торговые точки, расположенные в городе, торговым точкам выдается копия лицензии, оформленная в установленном законом порядке. Лицензионный сбор полностью вносится на текущие счета смет доходов и расходов районов города и текущий счет муниципального финансового управления. Поступившие средства зачисляются на раздел 12 параграф 88 (код 1020402 Бюджетной классификации Российской Федерации). При изменении перечня территориально обособленных объектов, на которых осуществляется деятельность лицензиата, дополнительные экземпляры лицензий выдаются по заявлению лицензиата с приложением разрешающих документов и документ, подтверждающий оплату рассмотрения заявления. Плата за рассмотрение заявления и выдачу лицензии вносится на текущий счет городского бюджета. д) Отражение в бухгалтерском учете Расходы предприятий и организаций по уплате лицензионного сбора за право торговли винно - водочными изделиями относятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль (доход). Расходы по уплате лицензионного сбора физическими лицами производится за счет собственных средств. е) Ответственность плательщиков Реализация винно - водочных изделий без лицензии, при наличии просроченной лицензии или в не установленных местах не разрешается (перечень мест розничной реализации алкогольных напитков определяется отдельным решением администрации г. Брянска). За осуществление торговли без лицензии или за непредставление в налоговые инспекции после окончания срока действия лицензии акта снятия остатков винно - водочных изделий юридические и физические лица несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Контроль за полнотой и своевременностью уплаты лицензионного сбора возлагается на городской отдел лицензирования и государственные налоговые инспекции. 1.11. Сбор за право торговли а) Общие положения Сбор за право торговли вводится на основании подпункта "е" пункта 1 ст. 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" № 2118-1 от 27 декабря 1991 года. б) Плательщики сбора Плательщиками сбора за право торговли являются предприятия и организации всех организационно - правовых форм, являющиеся юридическими лицами, а также их филиалы, представительства и другие структурные подразделения, граждане РФ и других государств (физические лица), осуществляющие розничную, оптовую и мелкооптовую торговлю. Право торговли на каждой постоянной торговой точке, включая торговлю без наличия торговых площадей, осуществляется по временному патенту (разрешению) на право торговли. На право торговли с временных торговых точек в местах, определенных исполнительными органами власти под свободную торговлю, юридическим и физическим лицам выдается разовый талон. Талон за право торговли приобретается и при реализации вещей, бывших в употреблении. В случае, когда предприятие или физическое лицо продает только алкогольную продукцию или подакцизные и другие товары, на которые требуется получение отдельной лицензии, сбор за право торговли не взимается. Если же кроме товаров, облагаемых отдельными лицензиями, продаются и другие товары, предприятие или физическое лицо обязано уплатить сбор за право торговли. Плательщики, осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю из розничной торговой сети, приобретают только разрешение на право розничной торговли. Плательщики, осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю со склада предприятий и организаций приобретают разрешение на право торговли без наличия торговых площадей (со склада). Плательщики, осуществляющие только оптовую или мелкооптовую торговлю, приобретают разрешение на право оптовой торговли. При определении вида торговли и порядка исчисления сбора за право торговли, необходимо руководствоваться инструкцией "По определению розничного товарооборота и товарных запасов юридическими лицами, осуществляющими розничную торговлю и общественное питание", утвержденной постановлением Госкомстата России от 01.04.96 года № 25. в) Ставки сбора Конкретные ставки сбора с юридических лиц, осуществляющих торговлю через постоянные точки, определяются в зависимости от их общей площади (общая площадь помещения определяется суммой площадей: торговых, вспомогательных, включая не отапливаемые и пристроенные) в размере: до 10 кв. м. - 2 минимальных месячных оплат труда, установленных Законом в месяц от 10 до 100 кв. м - 2 - 4 минимальных месячных оплат труда от 100 до 200 кв. м - 4 - 5 минимальных месячных оплат труда от 200 до 500 кв. м - 5 - 7 минимальных месячных оплат труда от 500 до 1000 кв. м - 7 - 9 минимальных месячных оплат труда от 1000 до 2000 кв. м - 9 - 12 минимальных месячных оплат труда свыше 2000 кв. м - 15 минимальных месячных оплат труда Ставка сбора за право торговли для предприятий общественного питания, включая кулинарии и домовые кухни, имеющие производство собственной продукции, исчисляется в размере 50% от установленных ставок. Ставка сбора с физических лиц, осуществляющих торговлю через постоянные точки, определяется по ставкам для юридических лиц с коэффициентом 1,5. Ставка сбора для юридических лиц, осуществляющих торговлю без наличия торговых площадей, устанавливается в размере 3-х минимальных месячных оплат труда. Ставка сбора для юридических и физических лиц, осуществляющих оптовую и мелкооптовую торговлю, устанавливается в размере 3-х минимальных месячных оплат труда, установленных Законом, за месяц торговли. Для юридических и физических лиц, осуществляющих торговлю с выставок - продаж, с доставкой заказчику и т.д. устанавливается в размере 3-х минимальных месячных оплат труда. При этом сбор уплачивается вне зависимости от числа сделок, приходящихся на данный период. Сбор с юридических и физических лиц, осуществляющих торговлю с временных торговых точек, устанавливается в размере: - при торговле с легковых автомашин и прицепов к ним, при продаже легкового автомобиля на рынке, принадлежащего физическому лицу на праве собственности (согласно Закона РФ от 07.12.91 № 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц"), - 1/5 часть минимальной месячной оплаты труда за день торговли; - при торговле с рук, с открытых прилавков, в крытых помещениях рынков, с необорудованных лотков, расположенных вне помещений, - 1/20 часть минимальной месячной оплаты труда за день торговли; - при торговле с оборудованных лотков (с использованием легких сборно - разборных конструкций, навесов), крытых прилавков - 1/10 часть минимальной месячной оплаты труда за день торговли; - при торговле с грузовых автомашин, прицепов к грузовым автомашинам - 1/2 часть минимальной месячной оплаты труда за день торговли. С юридических и физических лиц, не зарегистрированных в администрациях районов и городов Брянской области, сбор за право торговли взимается в 2-кратном размере. г) Порядок исчисления и сроки уплаты сбора Сумма сбора определяется исходя из действующей на момент получения разрешения (временного патента) минимальной месячной оплаты труда, установленной ставки сбора и количества месяцев, в течение которых действует разрешение (временный патент). При оформлении разрешения (временного патента) на право торговли с постоянной торговой точки сбор уплачивается до получения патента. Владелец нескольких торговых точек и мест торговли сумму сбора на каждую из них рассчитывает отдельно. Сбор за право торговли взимается с общей площади каждой торговой точки. В случае сдачи части общей площади в аренду (субаренду) или по договору о совместной деятельности, сбор за право торговли взимается с оставшейся площади (без учета площади сданной в аренду (субаренду) или по договору о совместной деятельности). Юридические и физические лица, сдающие часть общей площади в аренду (субаренду) или по договору о совместной деятельности обязаны хранить договоры для подтверждения правильности произведенных расчетов по уплате сборов за право торговли за истекшие периоды (за непредставление документов, подтверждающих правильность расчетов по уплате сборов, юридические и физические лица несут ответственность в соответствии со статьей 13 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"). Разрешение (временный патент) на право торговли (приложение № 12) установленного образца оформляется в порядке, оговоренном Положением о лицензировании, на каждую торговую точку отдельно в 3-х экземплярах: один выдается предприятию, гражданину, второй направляется в налоговую инспекцию, третий находится в деле администрации. Уплата сбора за право торговли с временных торговых точек производится путем приобретения разовых талонов (приложение № 13). При этом талоны могут реализовываться на любое число дней торговли, стоимость которых определяется исходя из стоимости разового талона за один день торговли. Талоны приобретаются на каждое временное торговое место. В талоне проставляется фамилия, имя, отчество гражданина, наименование предприятия, его купившего, период торговли. Талон заверяется печатью городского отдела лицензирования. На рынках и "мини - рынках" города уплата сбора за право торговли с временных торговых точек производится путем приобретения разовых талонов. Разовые талоны являются документами строгой отчетности. В них должны быть проставлены серия и номер. Руководители рынков города а также "мини - рынков" несут ответственность за изготовление разовых талонов на уплату сбора за право торговли, их учет, оформление и организацию работы на пунктах продажи талонов (на закрепленных за рынками и "мини - рынками" территориях). Реализация талонов производится в специальных пунктах (помещениях), путем уплаты сумм сбора через контрольно-кассовые машины (в пункте). Талоны приобретаются на каждое временное торговое место. При этом талоны могут реализовываться на любое число дней торговли, стоимость которых определяется исходя из стоимости разового талона за один день торговли. В талоне проставляется фамилия, имя, отчество или наименование предприятия, его купившего, период торговли, сумма сбора, дата выдачи, и заверяется печатью предприятия, ответственного за реализацию талонов. Талон имеет серию и сквозную нумерацию, правая часть талона и кассовый чек выдается плательщику (для отражения в бухгалтерском учете). Левая часть остается у предприятия, реализующего талоны, подшивается и хранится в течение 3-х лет, по истечении срока талоны актируются и уничтожаются комиссией (назначенной распоряжением руководителя предприятия, ответственного за их реализацию), в присутствии представителя отдела лицензирования. За нарушения, допущенные в изготовлении, учете, оформлении, хранении разовых талонов на уплату сбора за право торговли, руководители предприятий (рынки и "мини - рынки" города) привлекаются к административной ответственности (штрафу) в размере от 2 до 5 минимальных месячных оплат труда, установленных законом. (статья 7, п. 12 Закона "О Государственной налоговой службе РФ"). 10% собранной выручки от реализации разовых талонов остается в распоряжении рынков и "мини - рынков" для развития и содержания их материально - технической базы. 80% рынки и "мини - рынки" перечисляют на текущие счета бюджетов в районах, ежедекадно 13, 23 и 3 числа каждого месяца, 7% перечисляются в фонды социального развития налоговых органов в районах города и 2% в ГНИ по г. Брянску, 1% - на спецсчет правоохранительных органов. Перечисление производится отдельными поручениями в каждый адрес. Уплата сбора за право торговли не освобождает плательщика от уплаты лицензионного сбора за право торговли товарами, продажа которых подлежит лицензированию отдельно (продажа подакцизных товаров, реализация товаров в рамках ветеринарной, фармацевтической деятельности, деятельности по содержанию и эксплуатации АЭС и другие), в то же время при наличии лицензии на торговлю этими товарами и осуществление торговли только ими сбор за право торговли не взимается. В соответствии с Законом РСФСР от 7 декабря 1991 года "О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью и порядке их регистрации", физические лица, постоянно занимающиеся торговлей, включая торговлю изделиями собственного производства, обязаны зарегистрировать предпринимательскую деятельность и уплатить регистрационный сбор. Уплата регистрационного сбора не является основанием для освобождения от сбора за право торговли. Сумма сбора зачисляется на текущие счета смет доходов и расходов районов города, на территории которых производится торговля, на раздел 12 параграф 74 (код 1400540 Бюджетной классификации Российской Федерации). В случае отказа в выдаче разрешения (временного патента) на право торговли внесенный сбор возвращается плательщику налоговой инспекцией по месту зачисления сбора в 5-ти дневный срок при предъявлении письменного отказа. д) Льготы по уплате сбора От уплаты сбора за право торговли освобождаются: магазины, реализующие продовольственные товары, согласно перечню (приложение № 2). При этом льгота предоставляется, если доля выручки или товарооборота по указанным товарам составляет не менее 70% от общего объема; - юридические и физические лица, принимающие участие в обслуживании и проведении праздничных ярмарок, расширенных распродаж, а также при организации выездных буфетов; - физические лица (жители Брянской области), осуществляющие торговлю только сельскохозяйственной продукцией (растениеводства и животноводства), произведенной на своих подсобных хозяйствах, при предъявлении ими документа, удостоверяющего личность и подтверждающего факт проживания на территории области; - столовые, буфеты, комбинаты школьного питания, обслуживающие горячим питанием учащихся школ, училищ, высших и средних специальных заведений, при уровне торговых наценок до 20%. Столовые, магазины и торговые точки учреждений ОБ21/1, ОБ-21/2, ИЗ-27/1, ВТК, находящиеся на закрытой территории этих учреждений, - приемные пункты муниципального предприятия химической чистки и крашения одежды "Чайка", при условии реализации товаров, сопутствующих основной деятельности. При этом магазины, специализирующиеся на торговле овощной, молочной, хлебобулочной продукцией и детским питанием для получения указанной льготы должны вести раздельный учет реализации перечисленных групп товаров. Учет ведется ежеквартально, т.е. для получения льготы по уплате сбора на отчетный квартал необходимо, чтобы доля указанных товаров в общем товарообороте за квартал, предшествующий отчетному, составляла не менее 70%. По окончании отчетного квартала необходимо в течение 15 дней сделать и представить в отдел лицензирования расчет для оформления патента. Кроме того, освобождаются от уплаты сбора и оформления разрешения (временного патента) на право торговли предприятия розничной торговли и общественного питания (магазин, кафе, столовая, ресторан) за организацию выносной торговли (с ручных тележек, лотков, прилавков) в пределах 5-метровой зоны, прилегающей к магазину, кафе, столовой, ресторану, принадлежащему данному предприятию. В период весенне-летней торговли от уплаты сбора за право торговли освобождаются торговые точки, осуществляющие продажу кваса в розлив из цистерн (бочек). е) Ответственность плательщиков и контроль за уплатой сбора Контроль за уплатой сбора за право торговли организуется городским отделом лицензирования совместно с налоговыми и правоохранительными органами, госторгинспекцией в соответствии с действующим законодательством. За осуществление торговли без временного патента и нарушения пунктов б, в, г, д раздела 1.11. настоящего положения, юридические и физические лица, а также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, несут ответственность в виде уплаты суммы сбора, 100% штрафной санкции и 0,3% пени за каждый день просрочки. ж) Отражение в бухгалтерском учете Расходы предприятий и организаций по уплате сбора за право торговли осуществляются за счет прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль (доход), а физическими лицами - за счет собственных средств. 1.12. Лицензионный сбор за право торговли товарами, облагаемыми акцизами а) Общие положения Настоящее положение в соответствии с пунктом 2 Указа Президента Российской Федерации "О мерах по защите прав покупателей и предотвращению спекуляции" определяет порядок лицензионного сбора за право торговли товарами, облагаемыми акцизами, кроме винно - водочных изделий, лицензирование торговли которыми вводится в соответствии со статьей 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также ответственность за осуществление торговли с нарушением установленных настоящим Положением правил. Объектом обложения лицензионным сбором является доход от реализации подакцизных товаров. б) Плательщики лицензионного сбора Плательщиками лицензионного сбора являются предприятия и организации всех организационно-правовых форм, являющиеся юридическими лицами, а также их филиалы, представительства и другие структурные подразделения, граждане РФ и других государств (физические лица), осуществляющие розничную торговлю товарами, облагаемыми акцизами. При этом физические лица, изъявившие желание заниматься торговлей товарами, облагаемыми акцизами, должны зарегистрироваться в качестве предпринимателей в соответствии с Законом РСФСР от 7 декабря 1991 года "О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью и порядке их регистрации". Юридические лица (предприятия розничной торговли), осуществляющие продажу товаров, переданных им на реализацию налоговыми органами, госторгинспекцией, таможней, освобождаются от уплаты лицензионного сбора за право торговли подакцизными товарами в части реализации переданных им указанными организациями партий товаров, облагаемых акцизами. в) Ставка сбора Лицензионный сбор взимается в размере 5 процентов от дохода, полученного от реализации всех товаров, облагаемых акцизами. Доходом считается разница между продажной и покупной стоимостью товара за вычетом налога на добавленную стоимость, акциза и ГСМ, а для предприятий, реализующих нефтепродукты, и других предприятий, работающих по агентному договору ставка сбора устанавливается в размере 5% от агентного вознаграждения. Конкретный размер сбора устанавливается Брянским городским Советом народных депутатов. г) Порядок исчисления и сроки уплаты лицензионного сбора Лицензия на право торговли подакцизными товарами юридическим и физическим лицам, состоящим на учете в налоговых инспекциях города Брянска, выдается поквартально на календарный срок до 3-х месяцев (со дня получения до окончания квартала) отдельно по каждому виду товаров. Оформление лицензии производится в 15-дневный срок со дня подачи заявки с представлением документа об оплате сбора в 3-х экземплярах: один выдается предприятию (гражданину), второй направляется в налоговую инспекцию, третий вместе с заявлением находится в деле администрации города. Лицензия является официальным документом, разрешающим осуществление указанного вида деятельности. Передача лицензии другому юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю запрещается. Размер авансов вносимого лицензионного сбора определяется исходя из действующей на момент получения лицензии минимальной месячной оплаты труда, срока действия лицензии и годовой ставки сбора, установленной для каждого вида подакцизных товаров в следующих пропорциях: --------------------------------T-------------------------------¬ ¦Вид (наименование товаров, ¦ Годовая ставка авансового ¦ ¦облагаемых акцизом) ¦ лицензионного сбора (указана ¦ ¦ ¦ кратность размеру минимальной¦ ¦ ¦ месячной оплаты труда, ¦ ¦ ¦ установленной Законом) ¦ L-------------------------------+-------------------------------- пиво 25 табачные изделия 20 легковые автомобили (за 20 исключением автомобилей с ручным управлением, в том числе ввозимых на территорию Российской Федерации, реализуемых инвалидам в порядке определенном Правительством Российской Федерации) ювелирные изделия 20 бензин автомобильный 25 Спирт этиловый, ректификованный 25 из всех видов сырья (кроме отпускаемого для выработки алкогольной продукции) ------------------------------------------------------------------ Рассчитанная в зависимости от установленной Законом минимальной месячной оплаты труда, действующей на момент получения лицензии, сумма сбора увеличивается (уменьшается) пропорционально коэффициенту вида торговли: -------------------------------T--------------------------------¬ ¦ Вид торговли ¦ Размер коэффициента ¦ L------------------------------+--------------------------------- розничная 1,0 комиссионная 0,75 розничная и комиссионная 1,25 ----------------------------------------------------------------- Средства, поступившие от уплаты лицензионного сбора за право торговли подакцизными товарами, зачисляются на текущие счета смет доходов и расходов районов города и на текущий счет муниципального финансового управления по месту учета в налоговых инспекциях. Сумма сбора зачисляется на раздел 12 параграф 88 (код 1020403 Бюджетной классификации Российской Федерации). В случае отказа органа в выдаче лицензии внесенный сбор возвращается налоговой инспекцией в 5-дневный срок при предъявлении письменного отказа. По итогам каждого квартала юридические и физические лица до 15 числа следующего за отчетным периодом месяца рассчитывают фактический доход от реализации подакцизных товаров и исходя из него определяют реальную сумму лицензионного сбора. Уточненный расчет лицензионного сбора оформляется в 3-х экземплярах (по установленной форме - приложение № 14). Один экземпляр расчета направляется в налоговую инспекцию, второй - остается предприятию, третий находится в деле администрации города. В случае, если уточненный лицензионный сбор от реализации подакцизных товаров будет больше указанного в лицензии более чем на 5 процентов, держатель лицензии обязан не позднее 15-дневного срока со дня окончания срока действия лицензии произвести доплату и письменно проинформировать об этом орган, выдавший лицензию и государственную налоговую инспекцию, где состоит на учете. В случае, если уточненный лицензионный сбор ниже указанного в лицензии, разница в лицензионном сборе не возвращается. Освободить от уплаты лицензионного сбора за право розничной торговли табачными изделиями магазины и торговые точки учреждений ОБ-21/1, ОБ-21/2, ИЗ-27/1, ВТК, находящиеся на закрытой территории этих учреждений. С юридических и физических лиц, не зарегистрированных в администрациях районов и городов Брянской области, лицензионный сбор взимается в 2-х кратном размере. В лицензии указывается наименование органа исполнительной власти, выдавшего лицензию, ее номер, дата выдачи, полное наименование юридического и физического лица (серия и номер свидетельства о государственной регистрации предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица), форма торговли и вид разрешенных к реализации товаров, срок действия лицензии, дата и номер документа об оплате лицензионного сбора уплаченная сумма сбора. Лицензия удостоверяется печатью органа, уполномоченного производить их выдачу, и подписью ответственного лица. Лицензия на право торговли подакцизными товарами действительна в пределах территории города и только при торговле товарами, по которым документально подтвержден источник их приобретения, в том числе по импортируемым гражданами и коммерческими организациями по прямым связям. Лицензия на право торговли ювелирными изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней выдается предприятиям, имеющим регистрационные удостоверения инспекции пробирного надзора Роскомдрагмета или ее регистрационных объединений, а также заключение РОВД о техническом оборудовании торговой точки. Отражение в бухгалтерском учете Расходы по уплате указанного лицензионного сбора юридическими лицами производится за счет прибыли, остающейся в их распоряжении, физическими лицами производятся за счет собственных средств. е) Ответственность плательщиков и контроль за платой сбора За осуществление торговли без лицензии, с просроченной лицензией юридические и физические лица несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Контроль за полнотой и своевременностью уплаты лицензионного сбора возлагается на городской отдел лицензирования и государственные налоговые инспекции. Приложение № 1 к Положению о порядке исчисления и уплаты местных налогов и сборов, утвержденному постановлением Брянского городского Совета народных депутатов от 31.03.98 № 155 В государственную налоговую инспекцию по ______________ Фамилия исполнителя _______ ___________________________ Тел. ______________________ р/с _______________________ РАСЧЕТ целевого сбора с предприятий, учреждений, организаций на содержание муниципальной милиции, благоустройство территорий и другие цели (наименование предприятия) __________________________________________________________________ (наименование предприятия) За ___________________ 199 _ года. (квартал) 1. Среднесписочная численность работников за ____________ 199 _ г. (квартал) (чел.) _______________________. 2. Размер месячной минимальной оплаты труда, установленной Законом __________________. 3. Количество месяцев ____________________________________________ 4. Фонд оплаты труда, принимаемый для исчисления сбора (стр. 1 х стр. 2 х стр.3) _______________________________________________ __________________________________________________________________ 5. Ставка сбора __________________________________________________ 6. Сумма сбора, причитающего к уплате (стр.4 х стр.5) ____________ Руководитель Инспектор Главный бухгалтер Начальник отдела Начальник отдела прогнозирования доходов и ценных бумаг финуправления города Заместитель начальника ГНИ по городу Брянску Начальник отдела лицензирования Председатель комитета по бюджету, финансам и налогам Брянского городского Совета народных депутатов Начальник общего отдела Брянского городского Совета народных депутатов Приложение № 2 к Положению о порядке исчисления и уплаты местных налогов и сборов, утвержденному постановлением Брянского городского Совета народных депутатов от 31.03.98 № 155 ПЕРЕЧЕНЬ продовольственных товаров, по которым предоставляется льгота, если доля выручки или товарооборота по указанным товарам составляет не менее 70% от общего объема 1. Овощи, картофель, плоды, ягоды, виноград, арбузы, дыни, Консервы овощные, консервы фруктово-ягодные, варенье, джем, повидло, мед. 2. Молоко и молочные продукция. 3. Масло животное, жир пищевой топленый, прочие животные пищевые жиры, маргариновая продукция. 4. Хлеб и хлебобулочные изделия. 5. Детское питание Справочно: - при отнесении продуктов к той или иной группе п.п. 1; 2, 3; 4; необходимо руководствоваться товарным словарем; - детское питание п. 5 отечественного и импортного производства, включая пищевые концентраты (сухие адаптированные смеси, сухие продукты на зерномолочной основе, мясные, рыбные и плодоовощные консервы). Начальник отдела прогнозирования доходов и ценных бумаг финуправления города Заместитель начальника ГНИ по городу Брянску Начальник отдела лицензирования Председатель комитета по бюджету, финансам и налогам Брянского городского Совета народных депутатов Начальник общего отдела Брянского городского Совета народных депутатов Приложение № 3 к Положению о порядке исчисления и уплаты местных налогов и сборов, утвержденному постановлением Брянского городского Совета народны депутатов от 31.03.98 № 155 Штамп предприятия в государственную налоговую инспекцию по ______________ ___________________________ РАСЧЕТ налога на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы по ______________________________ (наименование предприятия) за _____________________ (квартал) ----T-----------------------------------T-------------T----------¬ ¦№ N¦ ¦ По данным ¦ По данным¦ ¦п/п¦ ¦ плательщика ¦ налоговой¦ ¦ ¦ ¦ ¦ службы ¦ L---+-----------------------------------+-------------+----------- 1. Начислено авансовых платежей налоговыми органами по предыдущему расчету за отчетный период 2. Выручка (валовой доход) от реализации продуктом (работ, услуг) 3. Ставка налога в процентах 4. Сумма налога (стр.2 к стр.3/100) 5. Расходы предприятий на содержание находящегося на их балансе или в порядке долевого участия объекты социально - культурной сферы и жилищного фонда по нормам, установленным городским Советом народных депутатов (сумма льготы) 6. Сумма налога, причитающаяся к уплате в бюджет (стр. 4 - стр. 1 - стр. 5) 7. Сумма средств подлежащая дополнительному внесению в бюджет (+), возмещению из бюджета (-). ------------------------------------------------------------------ Руководитель предприятия Руководитель налогового (организации) __________ органа ________________ Главный бухгалтер ______ Инспектор ____________ Начальник отдела прогнозирования доходов и ценных бумаг финуправления города Заместитель начальника ГНИ по городу Брянску Начальник отдела лицензирования Председатель комитета по бюджету, финансам и налогам Брянского городского Совета народных депутатов Приложение № 4 к Положению о порядке исчисления и уплаты местных налогов и сборов, утвержденному постановлением Брянского городского Совета народных депутатов от 31.03.98 № 155 РАСЧЕТ сумм сбора за уборку территорий в г. Брянске (за квартал, полугодие, 9 месяцев, 1998 год) ----------------------------------T-----T-------------T----------¬ ¦ ¦ Ед. ¦ По данным ¦ По данным¦ ¦ ¦ изм.¦ плательщика¦ ГНИ ¦ L---------------------------------+-----+-------------+----------- 1. Начислено авансовых платежей налоговыми органами по преды- дущему расчету за отчетный период руб. 2. Среднесписочная численность работников чел. 3. Ставка сбора % 4. Сумма сбора (стр.2 х стр.3) руб. 5. Начислено к уплате за отчетный период ( стр.4 - стр. 1 ) руб. 6. Начислено к возврату за отчетный период (стр.1 - стр. 4) руб. 7. Расчет ежемесячных авансовых взносов следующего квартала (стр. 4 : 3) руб. ------------------------------------------------------------------ Сальдо расчетов по балансу на конец отчетного периода Недоимка Переплата "___"____________ 1998 г. Руководитель _____________ (подпись) Главный бухгалтер _____________ (подпись) Начальник отдела прогнозирования доходов и ценных бумаг Заместитель начальника ГНИ по городу Брянску Начальник отдела лицензирования Председатель комитета по бюджету финансам и налогам Брянского городского Совета народных депутатов Начальник общего отдела Брянского городского Совета депутатов Приложение № 5 к Положению о порядке исчисления и уплаты местных налогов и сборов, утвержденному постановлением Брянского городского Совета народных депутатов от 31.03.98 № 155 В Государственную налоговую инспекцию по ________________ ___________________ Фамилия исполнителя ____ ________________________ ________________________ Тел. ___________________ Р/с ____________________ Наименование организации ________________________ РАСЧЕТ за ____________________ 199 _ г. (квартал) -----------------------------T-----------------T-----------------¬ ¦ Стоимость оказанных ¦ Ставки налога ¦ Сумма налога, ¦ ¦ работ (услуг) по ¦ в процентах ¦ причитающаяся ¦ ¦ рекламе без НДС и ¦ ¦ к уплате ¦ ¦ спецналога ¦ ¦ ¦ +----------------------------+-----------------+-----------------+ +----------------------------+-----------------+-----------------+ L----------------------------+-----------------+------------------ Руководитель подпись Главный бухгалтер подпись Начальник отдела прогнозирования доходов и ценных бумаг финуправления города Заместитель начальника ГНИ по городу Брянску Начальник отдела лицензирования Председатель комитета по бюджету финансам и налогам Брянского городского совета депутатов Начальник общего отдела Брянского городского Совета народных депутатов Приложение № 6 к Положению о порядке исчисления и уплаты местных налогов и сборов утвержденному постановлением Брянского городского Совета народных депутатов от 31.03.98 № 155 РАСЧЕТ сумм сбора за парковку автотранспорта за ________________ квартал 1998 года ---------------------------------------T----T-----------T---------¬ ¦ ¦Ед. ¦По данным ¦По данным¦ ¦ ¦изм.¦плательщика¦ГНИ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L--------------------------------------+----+-----------+---------- 1. Количество часов парковки легкового автотранспорта за _________ квартал час. 2. Ставка сбора руб. 3. Сумма сбора (стр. 1 х стр. 2) руб. 4. Количество часов парковки грузового автотранспорта за _________ квартал час. 5. Ставка сбора руб. 6. Сумма сбора (стр. 4 х стр. 5) руб. 7. Итого причитается к уплате сумма сбора за ____________ квартал руб. 8. Сумма начисления авансовых платежей по предыдущему расчету за отчетный квартал руб. 9. Сумма сбора, подлежащая доплате (+) к уменьшению (-) по результатам деятельности за истекший квартал руб. 10 Расчет ежедекадных авансовых взносов следующего квартала (стр. 7 х 1/9) руб. Сальдо расчетов по балансу на конец отчетного периода Недоимка Переплата ------------------------------------------------------------------ "____"_____________ 199_ г. Руководитель ______________ Гл. бухгалтер __________ (подпись) (подпись) Начальник отдела прогнозирования доходов и ценных бумаг финуправления города Брянска Заместитель начальника ГНИ по городу Брянску Начальник отдела лицензирования Председатель комитета по бюджету, финансам и налогам Брянского городского Совета народных депутатов Начальник общего отдела Брянского городского Совета народных депутатов Приложение № 8 к Положению о порядке исчисления и уплаты местных налогов и сборов, утвержденному постановлением Брянского городского Совета народных депутатов от 31.03.98 № 155 ТРЕБОВАНИЯ К УСЛОВИЯМ ПРОВЕДЕНИЯ МЕСТНОЙ ЛОТЕРЕИ Условия местной лотереи должны содержать следующие сведения: 1. Наименование лотереи. 2. Указание даты и места проведения тиража выигрышей. 3. Описание технологии организации лотереи. 4. Порядок производства и реализации лотерейных билетов. 5. Порядок формирования цены билетов. 6. Порядок формирования призового фонда, его структуру и объем. 7. Порядок распределения призового фонда по выигрышам, порядок проведения розыгрышей и получения выигрышей. 8. Официальный документ о полномочиях продавца лотерейных билетов. 9. Порядок учета билетов, выпускаемых в продажу, проданных и непроданных билетов, порядок утилизации непроданных билетов. 10. Порядок хранения невостребованных выигрышей и их востребования по истечении сроков получения выигрышей. 11. Порядок информирования участников лотереи об основных правилах участия и результатов розыгрышей. 12. Порядок взаиморасчетов организатора лотереи с субъектами лотерейной деятельности в рамках данной лотереи. 13. Для целевых и благотворительных лотерей - порядок расходования дохода по лотерее на ее цели. Начальник отдела прогнозирования доходов и ценных бумаг финуправления города Заместитель начальника ГНИ по городу Брянску Начальник отдела лицензирования Председатель комитета по бюджету, финансам и налогам Брянского городского Совета народных депутатов Начальник общего отдела Брянского городского Совета народных депутатов Приложение № 9 к Положению о порядке исчисления и уплаты местных налогов и сборов, утвержденному постановлением Брянского городского Совета народных депутатов от 31.03.98 № 155 РАЗРЕШЕНИЕ НА ПРАВО ПРОВЕДЕНИЯ МЕСТНОГО АУКЦИОНА Разрешение № _____________ от ______________________ 199 _ года. (на право проведения местного аукциона) ________________________________________________________________ (для юридических лиц - полное наименование) Место и время проведения аукциона ______________________________ ________________________________________________________________ (город, поселок, улица, № дома), (число, месяц, год, начало, аукциона) Стоимость заявленных к аукциону товаров ________________________ ________________________________________________________ рублей. Сбор оплачен в сумме ___________________________________________ (название документа, подтверждающего оплату) М.П. Подпись ___________ Начальник отдела прогнозирования доходов и ценных бумаг финуправления города Заместитель начальника ГНИ по городу Брянску Начальник отдела лицензирования Председатель комитета по бюджету, финансам и налогам Брянского городского Совета народных депутатов Начальник общего отдела Брянского городского Совета народных депутатов Приложение № 10 к Положению о порядке исчисления и уплаты местных налогов и сборов, утвержденному постановлением Брянского городского Совета народных депутатов от 31.03.98 № 155 РАЗМЕЩЕНИЕ НА ПРАВО ПРОВЕДЕНИЯ МЕСТНОЙ ЛОТЕРЕИ Разрешение № ________________________ от _________ 199 ___ года. (на право проведения местной лотереи) ________________________________________________________________ (для юридических лиц - полное наименование) Место и время проведения лотереи _______________________________ ________________________________________________________________ (город, р-н, улица, № дома), (число, месяц, год) Сумма, на которую выпущены лотерейные билеты ____________ рублей Сбор оплачен в сумме ___________________________________________ ________________________________________________________________ (название документа, подтверждающего оплату) М.П. Подпись ____________ Начальник отдела прогнозирования доходов и ценных бумаг финуправления города Заместитель начальника ГНИ по городу Брянску Начальник отдела лицензирования Председатель комитета по бюджету, финансам и налогам Брянского городского Совета народных депутатов Начальник общего отдела Брянского городского Совета народных депутатов Приложение № 11 к Положению о порядке исчисления и уплаты местных налогов и сборов, утвержденному постановлением Брянского городского Совета народных депутатов от 31.03.98 № 155 РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ АДМИНИСТРАЦИЯ ГОРОДА БРЯНСКА Серия __________________ № ______________________ СВИДЕТЕЛЬСТВО Администрация города Брянска разрешает ________________________ _______________________________________________________________ (Фамилия, имя, отчество) проживающему (ей) по адресу ___________________________________ (улица, дом, телефон) _______________________________________________________________ открытый игорный бизнес _______________________________________ (вид игорного бизнеса) Установить место открытия игорного бизнеса ____________________ _______________________________________________________________ (район, улица, дом) Свидетельство действительно при наличии регистрационного свидетельства установленного образца на право занятия предпринимательской деятельностью. Начальник отдела прогнозирования доходов и ценных бумаг финуправления города Заместитель начальника ГНИ по городу Брянску Начальник отдела лицензирования Председатель комитета по бюджету, финансам и налогам Брянского городского Совета народных депутатов Начальник общего отдела Брянского городского Совета народных депутатов Приложение № 12 к Положению о порядке исчисления и уплаты местных налогов и сборов, утвержденному постановлением Брянского городского Совета народных депутатов от 31.03.98 № 155 РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ АДМИНИСТРАЦИЯ ГОРОДА БРЯНСКА Район города ________ Серия _______________ Номер _______________ РАЗРЕШЕНИЯ (ВРЕМЕННЫЙ ПАТЕНТ) НА ПРАВО ТОРГОВЛИ _________________________________________________________________ (наименование предприятия, ф.и.о. и паспортные данные предпринимателя) _________________________________________________________________ (юридический адрес) Место торговли _______________________, общая площадь ___________ _________________________________________________________________ (ф.и.о. руководителя предприятия) На период торговли С "___"________________ 199 _ г. по "___"________________ 199 _ г. Сумма сбора ________________ руб. уплачена ______________________ (дата) _________________________________________________________________ (наименование и номер платежного документа) _________________________________________________________________ (наименование банковского учреждения) Начальник отдела прогнозирования доходов и ценных бумаг финуправления города Заместитель начальника ГНИ по городу Брянску Начальник отдела лицензирования Председатель комитета по бюджету, финансам и налогам Брянского городского Совета народных депутатов Начальник общего отдела Брянского городского Совета народных депутатов Приложение № 13 к Положению о порядке исчисления и уплаты местных налогов и сборов, утвержденному постановлением Брянского городского Совета народных депутатов от 31.03.98 № 155 РАЗОВЫЙ ТАЛОН на уплату сбора за право торговли Отрывной корешок Российская Федерация талона на уплату сбора Администрация города Брянска за право торговли Район города _______________ Серия _____ № _________ Серия _________ № __________ Период торговли Талон на уплату сбора за дней __________________ право торговли _____________ Сумма сборов __________ ____________________________ _________________ руб. ____________________________ Дата выдачи талона Фамилия, имя, отчество _______________________ ____________________________ Подпись лица, купившего ____________________________ талон _________________ На период ___________ (дней) С"____"__________199 _ года. Дата выдачи талона _________ М.П. Начальник отдела прогнозирования доходов и ценных бумаг финуправления города Заместитель начальника ГНИ по городу Брянску Начальник отдела лицензирования Председатель комитета по бюджету, финансам и налогам Брянского городского Совета народных депутатов Начальник общего отдела Брянского городского Совета народных депутатов Приложение № 14 к Положению о порядке исчисления и уплаты местных налогов и сборов, утвержденному постановлением Брянского городского Совета народных депутатов от 31.03.98 № 155 Штамп предприятия Штамп или отметка __________________________ органа администрации (наименование предприятия) __________________________ Получено" __ " _____ 199 _ г. (Ф.И.0. гражданина) УТОЧНЕННЫЙ РАСЧЕТ суммы лицензионного сбора за право торговли товарами, облагаемыми акцизами, к лицензии № ____ серии _________, выданной _________________ (дата получения) -------T------------T----------T-----------T----------T----------¬ ¦ № № ¦Наименование¦ ¦ Цена ¦ Цена ¦ Сумма ¦ ¦ п/п ¦ товара ¦Количество¦поступления¦реализации¦ наценки ¦ +------+------------+----------+-----------+----------+----------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------+------------+----------+-----------+----------+----------+ ¦Итого:¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L------+------------+----------+-----------+----------+----------- Сумма НДС (рассчитываемая от итоговой суммы наценки) ____________ Итоговая сумма наценки за вычетом НДС ___________________________ Лицензионный сбор (итоговая сумма наценки х 5% / 100% х вида торговли) за вычетом НДС _________________________________________________________________ Сбор уплачен "__"______________199 __ года. Наименование и номер платежного документа _______________________ Наименование учреждения банка ___________________________________ Руководитель ____________________________________________________ Гл. бухгалтер ___________________________________________________ Начальник отдела прогнозирования доходов и ценных бумаг финуправления города Заместитель начальника ГНИ по городу Брянску Начальник отдела лицензирования Председатель комитета по бюджету, финансам и налогам Брянского городского Совета народных депутатов Начальник общего отдела Брянского городского совета народных депутатов ------------------------------------------------------------------ -------------------- Автор сайта - Сергей Комаров, scomm@mail.ru