Вопрос: Имеет ли право предприятие, занимающееся производственной деятельностью, отнести на затраты производства оплату процентов банка за пользование кредитом, полученным для приобретения векселей? Формулировка целей кредита в договоре гласит: "В соответствии с условиями настоящего договора Кредитор обязан предоставить Заемщику кредит в сумме: Триста миллионов рублей на приобретение векселей Акционерного коммерческого банка "Российский кредит" для расчетов с поставщиками под залог имущества".
Ответ: Себестоимость продукции (работ, услуг) определяется в соответствии с п. 1 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 05.08.92 № 552, с учетом последующих изменений и дополнений. Она представляет собой стоимостную оценку материальных и трудовых ресурсов, используемых в процессе производства и реализации. Поэтому, согласно п. 2-с вышеуказанного Положения, на себестоимость продукции могут быть приняты затраты на оплату процентов по кредитам банков, используемым на вышеуказанные цели, т.е. на приобретение материальных ресурсов и на оплату труда. Затраты по приобретению ценных бумаг и, соответственно, на оплату процентов банка за кредиты, выданные на их приобретение, в себестоимость продукции не включаются.
Вопрос: В штате предприятия имеется бригада сторожей, оплата труда которых включается в затраты производства.
Не противоречит ли вышеуказанное пункту 10 "Положения о составе затрат...", где сказано, что на себестоимость следует относить: "плату сторонним организациям за пожар и сторожевую охрану"?
Ответ: В соответствии с п. 7 вышеупомянутого Положения затраты по оплате труда сторожей, состоящих в штате предприятия и охраняющих производственные объекты, включаются в состав себестоимости продукции по элементу "Затраты на оплату труда".
Вопрос: Предприятие приобретает товарно-материальные ценности (ТМЦ). Какими критериями руководствоваться при отнесении данных в состав:
а) оборудования;
б) материалов?
(От этого зависит достоверность исчисления НДС налога на прибыль).
Ответ: При отнесении приобретенных товарно-материальных ценностей к основным средствам следует руководствоваться п. 40 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ от 26.12.94 (с последующими изменениями и дополнениями). Согласно вышеуказанному Положению основные средства представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда и действующих в натуральной форме в течение длительного времени.
Пунктом 45 данного Положения предусмотрено, что не относятся к основным средствам:
а) предметы, служащие менее одного году независимо от их стоимости;
б) предметы, стоимостью на дату приобретения не более 100-кратного установленного законодательством РФ минимального размера месячной оплаты труда (исходя из их стоимости, предусмотренной в договоре), независимо от срока их службы.
Вопрос: ТОО согласно Закону РФ от 29.12.95 № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" перешло на упрощенную систему налогообложения.
Просим разъяснить порядок составления счетов - фактур в соответствии с постановлением Правительства РФ № 914.
Ответ: Обязанность по составлению счета - фактуры и ведению книги покупок согласно Порядку ведения журналов учета счетов - фактур при расчетах по НДС, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 29.07.96 № 914, предусмотрена для предприятий (организаций), являющихся плательщиками НДС.
Плательщиками НДС являются предприятия и организации, перечисленные в п. 1 ст. 2 Закона РФ от 06.12.91 № 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость".
Для предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения, согласно пункту 2 ст. 1 Закона РФ от 29.12.95 № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" предусматривается замена уплаты совокупности установленных законодательством РФ федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога. То есть предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, а следовательно, у них нет обязанности по составлению счетов - фактур и ведению книги продаж и и покупок по установленным формам.
Вопрос: Возвращаясь из командировки с Украины в Россию, работники нашего предприятия проходят двойной таможенный досмотр (украинский и российский), который может длиться более суток. Как в таком случае оплачивать суточные, по статусу Украины или по статусу России?
Ответ: Порядок выплат суточных за время пребывания работника в зарубежной командировке определен п. 72 Правил об условиях труда советских работников за границей, утвержденных Постановлением Госкомтруда СССР от 25.12.74 № 365, согласно которому суточные выплачиваются:
а) при проезде на территории РФ - в российской валюте по нормам, установлен законодательством об оплате служебных командировок в пределах РФ;
б) при проезде и за время пребывания на иностранной территории - в иностранной валюте по нормам, установленным для работников, выезжаю во временные командировки из России за границу.
На основании п. 9 вышеуказанных Правил, при следовании работника из России на работу за границу, день пересечения Российской границы включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании из-за границы в РФ - день переезда российской границы включается в дни, за которые суточные выплачиваются в российской валюте. Таким образом, суточные выплачиваются в валюте той страны, в которую гражданин въезжает.
Дата пересечения российской границы определяется по отметке российского контрольно-пограничного, либо таможенного пункта.
