Вопрос: Включается ли в совокупный налогооблагаемый доход физического лица стоимость его обучения за счет средств организации в целевой аспирантуре по темам, интересующим работодателя?
Ответ: Статьей 21 федерального закона от 22.08.96 № 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании" установлено, что государство гарантирует создание необходимых условий для повышения квалификации (не реже чем один раз в пять лет) научно - педагогических работников государственных высших учебных заведений и научно - педагогических работников государственных научных учреждений и организаций, действующих в системе высшего и послевузовского профессионального образования, выделяя на эти цели необходимые средства за счет средств федерального бюджета.
Стоимость повышения квалификации научно - педагогических работников, в том числе в аспирантуре и докторантуре высших учебных заведений (учитывая расходы непосредственно на защиту диссертаций и оплату по договорам за защиту диссертаций), научных учреждений или организаций, за счет средств федерального бюджета включению в совокупный налогооблагаемый доход таких работников не подлежит на основании пп. "д" п. 1 ст. 3 Закона Российской Федерации от 07.12.91 № 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц".
В случае оплаты повышения квалификации работников, предусматривающей обучение в аспирантуре и докторантуре, по договорам, заключенным физическими и (или) юридическими лицами с высшими учебными заведениями и научными организациями или учреждениями за счет средств юридических лиц, суммы такой оплаты подлежат включению в совокупный налогооблагаемый доход обучаемых лиц в общеустановленном порядке на основании положений п. 6 Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 № 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц".
Вопрос: Подлежит ли налогообложению стоимость спецодежды и спецобуви, выдаваемой работникам сверх утвержденных норм, приобретенной предприятием за счет прибыли?
Ответ: В соответствии с пп. "д" п. 1 ст. 3 Закона Российской Федерации от 07.12.91 № 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" стоимость спецодежды и спецобуви, выдаваемых работникам в пределах типовых отраслевых норм бесплатной выдачи спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, утвержденных Госкомтруда СССР и ВЦСПС, налогообложению не подлежит. Стоимость спецодежды и спецобуви, выдаваемых работникам сверх утвержденных норм, приобретенных за счет прибыли, включается в совокупный налогооблагаемый доход работников в общеустановленном порядке.
Ответ: На основании пп. "в" п. 14 Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 № 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" в случае приобретения гражданином объекта незавершенного строительства (дома, садового домика, дачи, квартиры), осуществляющим достройку на праве застройщика, производится предоставление льготы в общеустановленном порядке в пределах 5000-кратного размера установленного законом минимального размера оплаты труда, учитываемого за три года подряд, начиная с года приобретения объекта незавершенного строительства, по сумме затрат, понесенных в связи с приобретением и достройкой названного объекта.
Ответ: Сохранение средней заработной платы за высвобождаемым работником на период трудоустройства, но не более двух (трех) месяцев со дня увольнения с учетом выплаты выходного пособия предусмотрено статьей 40.3 главы III-А Кодекса законов о труде в Российской Федерации.
Выплачиваемая средняя заработная плата в пределах норм, установленных законодательством, уволенным работникам подпадает под действие пп. "д" п. 1 ст. 3 Закона Российской Федерации от 07.12.91 № 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" и налогообложению не подлежит.
Советник налоговой службы
II ранга Департамента
методологии налогообложения
физических лиц МНС России
И.ИВЕР
