КОММЕНТАРИЙ ИМНС РФ по Брянской области от 09.11.2000
"ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ"
Официальная публикация в СМИ:
"Конкурент", № 38, 2000
ИМНС РФ ПО БРЯНСКОЙ ОБЛАСТИ
КОММЕНТАРИЙ
от 9 ноября 2000 года
ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА
НА ДОХОДЫ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
С 1 января 2001 года вступает в силу глава 23 Налогового кодекса "Налог на доходы физических лиц". Начиная с доходов, полученных физическими лицами за январь 2001 года, исчисление налога на доходы физических лиц будет производиться по другим ставкам и в другом порядке.
По новому закону налог будет взиматься не по прогрессивным ставкам - в зависимости от размера полученного дохода, а в зависимости от условий получения дохода.
Так называемые "пассивные доходы" будут облагаться налогом по повышенным ставкам:
- 35% - на доходы в виде выигрышей в лотереях, на тотализаторах и в других играх, основанных на денежном риске;
- на стоимость любых призов и выигрышей, полученных на конкурсах, проводимых в целях рекламы товаров, работ, услуг;
- на страховые выплаты по договорам добровольного страхования, заключенным на срок менее 5 лет, в части превышения внесенных физическим лицом страховых взносов, увеличенных на сумму, которая рассчитывается исходя из действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на момент заключения договора;
- на процентные доходы по вкладам в банках в сумме, превышающей 3/4 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в течение периода, за который начисляются проценты по рублевым вкладам, и 9% годовых - по вкладам в иностранной валюте;
- на суммы материальной выгоды в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными по условиям договора под ставку ниже 3/4 ставки рефинансирования Центрального банка Российской федерации, действующей на момент заключения договора.
Ставка 30% будет применяться к доходам, полученным в виде дивидендов.
К доходам от выполнения работ по трудовым договорам, от предпринимательской деятельности, от реализации имущества на праве личной собственности, от сдачи в аренду строений, помещений будет применяться ставка налога 13%.
Новое законодательство определяет доходы, которые полностью не подлежат налогообложению. Это в основном доходы, которые и в настоящее время не являются объектом налогообложения. Но есть и новые. Не будут облагаться налогом:
- суммы, выплачиваемые организациями и физическими лицами детям - сиротам в возрасте до 25 лет за их обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии;
- выплаты профсоюзных комитетов (в том числе материальной помощи) членам профсоюзов за счет членских взносов;
- выплаты молодежных и детских организаций своим членам за счет членских взносов на покрытие расходов, связанных с проведением культурно - массовых, физкультурных и спортивных мероприятий.
Кроме доходов, полностью не облагаемых налогом, предусмотрены налоговые вычеты четырех видов: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.
Стандартные налоговые вычеты представляют собой необлагаемый минимум в размере 3000 руб., 500 руб., 400 руб., 300 руб. за каждый месяц налогового периода в зависимости от категории налогоплательщиков.
Стандартный налоговый вычет:
- в размере 3000 руб. предоставляется лицам, пострадавшим вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам из числа военнослужащих, ставшим инвалидами I, II и III группы вследствие ранения, контузии и увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, а также другим категориям инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих;
- в размере 500 руб.:
- Героям Советского Союза и Героям Российской федерации, а также лицам, награжденным орденом Славы трех степеней;
- лицам вольнонаемного состава Советской Армии и Военно - Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и госбезопасности СССР, занимавшим штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лицам, находившимся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
- бывшим, в том числе несовершеннолетним, узникам концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Великой Отечественной войны;
- инвалидам с детства, а также инвалидам I и II группы;
- гражданам, уволенным с военной службы или призывавшимся на военные сборы, выполнявшим интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия;
- в размере 400 руб. - всем остальным гражданам при получении ими дохода в налоговом периоде до 20000 руб.
Начиная с месяца, в котором доход превысит 20000 руб., налоговый вычет не применяется.
Кроме этого, предусматриваются вычеты на детей при доходе до 20000 руб., которые будут предоставляться в размере 300 руб. ежемесячно на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на учащихся дневной формы обучения - студентов, курсантов, аспирантов, ординаторов
- в возрасте до 24 лет. Начиная с месяца, в котором доход с начала налогового периода превысит 20000 руб., налоговый вычет не применяется.
Налоговый вычет на детей будет предоставляться обоим родителям, а в случае расторжения брака и заключения нового - супругам родителей, если ребенок находится на их обеспечении.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям вычет будет предоставляться в двойном размере. С месяца, следующего за вступлением вдовы (вдовца), одинокого родителя в брак, удвоенный вычет не предоставляется.
С 1 января 2001 года не будет предоставляться налоговый вычет налогоплательщикам, имеющим иждивенцев, а также удвоенный вычет разведенным супругам, не получающим алименты.
На сумму стандартных налоговых вычетов может быть уменьшен только доход, облагаемый по ставке 13%. Если у налогоплательщика не будет доходов, облагаемых по ставке 13%, то вычетами по полученным доходам, облагаемым по ставкам 30 и 35%, он воспользоваться не вправе.
С 1 января 2001 года стандартные вычеты могут быть предоставлены налогоплательщику в течение года одним из работодателей (по выбору налогоплательщика), являющимся источником выплаты дохода, на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.
Социальные и имущественные налоговые вычеты налогоплательщик может получить по окончании года при подаче в налоговый орган декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты.
К социальным налоговым вычетам относятся:
- суммы, направленные налогоплательщиком из личных средств на свое обучение в размере фактических расходов, но не более 25000 рублей, а также на обучение своих детей в сумме фактических расходов, но не более 25000 рублей на каждого ребенку в общей сумме на обоих родителей;
- суммы в оплату своего лечения или лечения супруга (супруги), своих родителей и своих детей в возрасте до 18 лет, а также на приобретение лекарственных средств, назначенных лечащим врачом в сумме фактических расходов, но не более 25000 рублей.
На получение имущественных налоговых вычетов налогоплательщики имеют право при продаже имущества, находящегося в собственности, при покупке жилья или при осуществлении нового строительства.
Срок подачи декларации сохраняется прежний - не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
Физические лица вправе подавать декларации для уточнения своих налоговых обязательств, а также в случае, когда стандартные налоговые вычеты не предоставлялись либо были предоставлены в меньшем размере.
Начальник отдела
по контролю за соблюдением
налогового законодательства
физическими лицами
Инспекция МНС РФ
по Брянской области
межрайонного уровня
В.ЖАРКОВА
