Вопрос: Подлежат ли с введением в действие Федерального закона от 02.01.2000 № 36-ФЗ возмещению суммы НДС по материальным ценностям, приобретенным для производственных нужд у организаций розничной торговли?
Ответ: В соответствии с п. 16 Инструкции Госналогслужбы России от 11 октября 1995 г. № 39 "О порядке исчисления и оплаты налога на добавленную стоимость" реализация товаров (работ, услуг) всеми плательщиками этого налога производится по ценам (тарифам), увеличенным на сумму налога на добавленную стоимость. При этом в расчетных документах поручениях, требованиях - поручениях, требованиях, в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива) на реализуемые товары (работы, услуги) сумма налога должна указываться отдельной строкой.
Выполнение указанных требований, а также наличие счетов - фактур являются обязательными условиями отнесения сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при приобретении товаров (работ, услуг), в уменьшение платежей, подлежащих взносу в бюджет.
Таким образом, в соответствии с п. 19 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 № 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" суммы налога на добавленную стоимость по материальным ценностям, приобретенным для производственных нужд у организаций розничной торговли, не выделенные отдельной строкой в кассовом чеке или другом расчетном документе, подтверждающем факт оплаты приобретенного товара, к зачету у покупателя не принимаются и расчетным путем не выделяются.
Вопрос: Следует ли предприятию розничной торговли вести раздельный учет при реализации товаров, числившихся в остатках на 01.01.2000, и товаров, приобретенных в 2000 году?
Ответ: В соответствии с абз. 6 п. 2 ст. 1 Федерального закона от 02.01.2000 № 36-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" облагаемый оборот при реализации товаров предприятиями розничной торговли определяется на основе стоимости реализуемых товаров исходя из применяемых цен без включения в них налога на добавленную стоимость.
Что касается товаров, числящихся в остатках на 01.01.2000, то в соответствии с Письмом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 03.02.2000 № ВГ-6-03/99 при их реализации применяется порядок исчисления налога на добавленную стоимость, действовавший до вступления в силу вышеуказанного федерального закона.
До введения в действие Федерального закона от 02.01.2000 № 36-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской федерации "О налоге на добавленную стоимость" предприятия розничной торговли облагаемый оборот при реализации товаров определяли в виде разницы между ценами их реализации и ценами, по которым они производят расчеты с поставщиками, включая сумму налога на добавленную стоимость.
Таким образом, налогооблагаемые базы при одновременной реализации предприятием розничной торговли остатков товаров на 01.01.2000 и товаров, приобретенных после этого срока, различаются величиной и методами определения.
Согласно ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая) налогоплательщики - организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
Поэтому в случае, если у организации при реализации товаров возникают налогооблагаемые базы, различающиеся величиной и методами определения, в регистрах бухгалтерского учета следует вести раздельный учет по их реализации.
