КОММЕНТАРИЙ УМНС РФ по Брянской области от 10.11.2001
"О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ"
Официальная публикация в СМИ:
"Информационный бюллетень ЦНТИ", ноябрь - декабрь 2001
УМНС РФ ПО БРЯНСКОЙ ОБЛАСТИ
КОММЕНТАРИЙ
от 10 ноября 2001 года
О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ
В соответствии со статьей 4 Налогового кодекса Российской Федерации и в целях приведения в соответствие с законодательством Инструкции Госналогслужбы России от 08.06.1995 № 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" Министерством России по налогам и сборам разработаны Изменения и дополнения № 6 в вышеназванную инструкцию, которые согласованы с Министерством финансов Российской Федерации и зарегистрированы Минюстом России.
Приказ МНС России от 20.08.2001 № БГ-3-21/292 "О внесении изменений и дополнений в инструкцию ГНС России от 08.06.1995 № 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" вводится в действие с 1 января 2002 года.
Расчеты, срок представления которых наступает после 1 января 2002 года (в том числе за 2001 год) должны представляться в налоговый орган по формам, утвержденным вышеназванным Приказом.
Изменения, произошедшие в методологии бухгалтерского учета и отчетности организаций, отражены в рассматриваемых Изменениях и дополнениях № 6 в Инструкцию № 33.
Существенные изменения и дополнения внесены в пункт 4 раздела II Инструкции по уточнению налоговой базы, используемой при исчислении налога на имущество предприятий. Соответственно и уточнен перечень счетов бухгалтерского учета, остатки по которым формируют базу для исчисления налога, в связи с введением в действие с 2001 года нового Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций (утвержден приказом МФ России от 31.10.2000 № 94н).
Таким образом, подпункт а) пункта 4 включает в себя следующие счета:
- 01 "Основные средства" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности" (за минусом суммы амортизации (износа);
- 04 "Нематериальные активы" (за минусом суммы амортизации, учитываемой на счете 05 "Амортизация нематериальных активов");
- 08 "Вложения во внебюджетные активы" (субсчета 08-3 "Строительство объектов основных средств"; 08-4 "Приобретение объектов основных средств" и 08-5 "Приобретение нематериальных активов");
- 10 "Материалы";
- 11 "Животные на выращивании и откорме";
- 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей";
- 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей";
- 20 "Основное производство";
- 21 "Полуфабрикаты собственного производства";
- 23 "Вспомогательные производства";
- 29 "Обслуживающие производства и хозяйства";
- 41 "Товары";
- 43 "Готовая продукция";
- 44 "Расходы на продажу";
- 45 "Товары отгруженные";
- 97 "Расходы будущих периодов";
- другие счета актива баланса по учету иных запасов и затрат.
Изменениями и дополнениями № 6 из налоговой базы исключен счет 36 "Выполненные этапы по незавершенным работам" (по старому Плану счетов) или счет 46 (по новому Плану счетов).
Кроме того, в пункт 10 Инструкции № 33 внесено уточнение, согласно которому расчеты налога и среднегодовой стоимости имущества за отчетный период представляется предприятиями в налоговые органы по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений вместе с бухгалтерским отчетом в сроки, установленные для представления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.
Изменена редакция Расчета налога на имущество предприятия (приложение 1 к Инструкции ГНС РФ от 08.06.1995 № 33), а также Расчета среднегодовой стоимости имущества предприятия (приложение 2 к Инструкции № 33).
С учетом требований положений части первой Налогового кодекса РФ Изменениями и дополнениями № 6 утверждены две новые формы расчета по налогу на имущество предприятий (в качестве приложений 1 и 2 к Инструкции):
1. Форма НИП-1 форма расчета налога на имущество предприятий по месту нахождения организации, включающая в себя:
сведения о налогоплательщике,
расчет налога,
подтверждение достоверности и полноты сведений,
а также:
- приложение А (к форме НИП-1) - сведения по обоснованным подразделениям организации;
- приложение Б (к форме НИП-1) - расчет стоимости имущества организации;
- приложение В (к форме ГИП-1) - расчет стоимости льготируемого имущества организации.
2. Форма НИП-2 - форма расчета налога на имущество предприятий по месту нахождения обособленного подразделения организации, включающая в себя:
сведения по обособленному подразделению организации, расчет налога,
подтверждение достоверности и полноты сведений, а также:
- приложение А1 (к форме НИП-2) - расчет стоимости имущества обособленного подразделения;
- приложение Б1 (к форме НИП-2) - расчет стоимости льготируемого имущества обособленного подразделения.
Вновь введенные формы расчета налога на имущество предприятий не устанавливают каких-либо новых налоговых обязательств для налогоплательщиков, не вводят новых объектов налогообложения или порядка исчисления налога, а предназначены для более полного раскрытия показателей расчета налога и обеспечения на этой основе возможности проведения более глубоких камеральных проверок организации по налогу на имущество предприятий.
При расчете налога учитываются все основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе налогоплательщика.
Организации, не имеющие в своем составе обособленных подразделений, заполняют Расчет налога на имущество предприятий по форме № НИП-1 без приложения "А".
Организации, не имеющие льготируемого имущества, заполняют Расчет налога на имущество предприятий по форме № НИП-1 (№ НИП-2) без приложения "В" (приложения "Б1").
В соответствующих ячейках каждой строки должен вписываться только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Расчетом, в соответствующей ячейке может быть проставлен прочерк или вписан показатель равный нулю. Все значения должны быть отражены в целых рублях по правилам округления. Все исправления в Расчете должны быть заверены печатью (штампом) организации (обособленного подразделения организации).
Расчет не может быть принят налоговым органом, если представлен на бланке не установленной формы, незаполненный (не полностью заполненный), небрежно заполненный (нечеткое заполнение отдельных показателей, делающее невозможным однозначное прочтение; заполненный, в том числе частично, карандашом; наличие не подтвержденных подписью налогоплательщика исправлений и т.д.).
Расчет по налогу на имущество предприятий заполняется шариковой или перьевой ручкой, черным либо синим цветом. Возможно заполнение формы расчета на пишущей машинке или распечатка на принтере.
Возможно представление Расчета на магнитном носителе или с использованием соответствующих программных средств.
Заместитель начальника отдела
налогообложения прибыли (дохода)
и имущества юридических лиц
УМНС РФ по Брянской области
Т.С.БРЕЖНЕВА
