Вопрос: Работник находился в отпуске без сохранения заработной платы в течение трех месяцев. За какой период ему положены стандартные налоговые вычеты и каков порядок их предоставления?
Ответ: Статьей 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определен порядок предоставления стандартных налоговых вычетов.
Подпунктом 3 п. 1 ст. 218 установлено, что налогоплательщик, не пользующийся вычетами согласно пп. 1 - 2 п. 1 указанной статьи, имеет право на налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода, который действует до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (доход, облагаемый по ставке 13 процентов) работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20000 рублей.
Как следует из положений названной ст. 218, получение стандартных налоговых вычетов налогоплательщиком за каждый месяц не связано с получением им в обязательном порядке ежемесячного дохода. Таким образом, если налогоплательщик сохраняет трудовые отношения с предприятием, но по каким-то причинам находится в отпуске за свой счет в течение трех месяцев, то за эти отпускные месяцы такой налогоплательщик также имеет право на стандартные налоговые вычеты непосредственно на себя и на детей.
Если работник два месяца работал, получал доходы, затем три месяца был в отпуске за свой счет, в июне вышел на работу, то такому физическому лицу стандартные налоговые вычеты должны предоставляться за шесть месяцев при условии, если его доход не превысил в июне 20000 рублей.
Вопрос: В каком порядке облагается налогом на доходы физических лиц материальная помощь, оказываемая организацией физическому лицу, работающему в ней по договору подряда?
Ответ: Согласно п. 28 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не превышающие 2000 руб. в календарном году, не включаются в налогооблагаемый доход.
В соответствии со ст. 15 Кодекса законов о труде Российской Федерации работодателем может быть юридическое или физическое лицо, заключившее трудовой договор (контракт) с физическим лицом, по которому работник (физическое лицо) обязуется выполнять работу по определенной специальности, квалификации или должности с подчинением внутреннему трудовому распорядку, а работодатель (юридическое либо физическое лицо) обязуется выплачивать работнику заработную плату и обеспечивать условия труда, предусмотренные законодательством о труде, коллективным договором и соглашением сторон.
Поскольку физическое лицо, работающее в организации по договору подряда, не состоит в трудовых отношениях с организацией, а осуществляет свою деятельность на основании заключенного договора гражданско - правового характера, то организация не является работодателем по отношению к указанному физическому лицу.
В соответствии с вышеизложенным материальная помощь, оказываемая организацией физическому лицу, работающему в ней по договору подряда, облагается налогом на доходы физических лиц без предоставления вычета в сумме 2000 руб. То есть при получении материальной помощи в сумме 2000 руб. налог на доходы физических лиц составит 260 руб. (2000 х 13%).
Вопрос: Предоставляется ли социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему предпринимателем, имеющим соответствующую лицензию на осуществление медицинской деятельности?
Ответ: В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса социальный налоговый вычет предоставляется, в частности, по суммам, уплаченным налогоплательщиком за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации.
Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса под индивидуальными предпринимателями понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы.
Физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не могут быть отнесены по своему статусу к "медицинским учреждениям", то есть к медицинским организациям, или их обособленным подразделениям, определяемым согласно второму абзацу и последнему абзацу п. 2 ст. 11 Налогового кодекса. На разный статус медицинских учреждений и лиц, занимающихся частной медицинской практикой, указано также в ст. 14 Основ законодательства Российской Федерации об охране здоровья (ред. 20.12.1999).
В соответствии с вышеизложенным действующим налоговым законодательством не предусмотрено предоставление социального налогового вычета по медицинским услугам, оказанным индивидуальным предпринимателем.
Вопрос: Между родителями ребенка, не состоящими в зарегистрированном браке, не заключено соглашение об уплате алиментов и нет решения суда, хотя отец участвует в воспитании и содержании ребенка. Может ли отец воспользоваться вычетом на этого ребенка в случае представления расписки матери ребенка об уплате средств на содержание ребенка?
Ответ: В соответствии со ст. 100 Семейного кодекса Российской Федерации от 29 декабря 1995 г. № 223-ФЗ соглашение об уплате алиментов заключается в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению. Согласно п. 1 ст. 165 Гражданского кодекса Российской Федерации несоблюдение нотариальной формы соглашения влечет его недействительность.
Таким образом, если между родителями ребенка, не состоящими в зарегистрированном браке, не заключено соглашение об уплате алиментов и нет решения суда об уплате алиментов, то основания для уплаты алиментов отсутствуют. В этом случае отец ребенка не может пользоваться стандартным налоговым вычетом на ребенка на основании расписки матери ребенка об уплате средств на содержание ребенка.
