ЗАКОН Брянской области от 29.11.2001 № 79-З
"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ЗАКОН БРЯНСКОЙ ОБЛАСТИ "О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ"
(принят Брянской областной Думой 29.11.2001)
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ
В ЗАКОН БРЯНСКОЙ ОБЛАСТИ "О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ"
Принят
Брянской областной Думой
29 ноября 2001 года
Статья 1. Внести изменения в Закон Брянской области "О налоге с продаж" от 18 ноября 1998 года № 45-З (в редакции законов от 24 декабря 1998 года № 57-З, от 21 мая 1999 года № 26-З, от 11 августа 1999 года № 50-З, от 5 ноября 1999 года № 64-З, от 9 марта 2000 года № 6-З, от 6 апреля 2000 года № 21-З, от 12 мая 2000 года № 24-З, от 17 июля 2000 года № 39-З, от 14 сентября 2000 года № 50-З, от 13 марта 2001 года № 3-З, от 9 июня 2001 года № 47-З), изложив его в следующей редакции:
"Настоящим Законом в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2001 № 148-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" на территории Брянской области устанавливается и вводится налог с продаж (далее в Законе - налог).
Статья 1. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками налога с продаж признаются: организации; индивидуальные предприниматели.
2. Организации и индивидуальные предприниматели, указанные в настоящей статье, признаются налогоплательщиками, если они реализуют товары (работы, услуги) на территории области.
Статья 2. Объект налогообложения
Объектом налогообложения признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории области.
Операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.
Статья 3. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
1. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) операции по реализации физическим лицам следующих товаров (работ, услуг):
1) хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масла растительного, маргарина, муки, яйца птицы, круп, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания;
2) детской одежды и обуви;
3) лекарств, протезно - ортопедических изделий;
4) жилищно - коммунальных услуг, услуг по сдаче в наем населению жилых помещений, а также услуг по предоставлению жилья в общежитиях;
5) зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, а также ценных бумаг;
6) путевок (курсовок) в санаторно - курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых инвалидам;
7) товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно - производственным, научным или воспитательным процессом и производимых образовательными учреждениями;
8) учебной и научной книжной продукции;
9) периодических печатных изданий, за исключением периодически) печатных изданий рекламного или эротического характера;
10) услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых учреждениями и организациями культуры и искусства (театрами, кинотеатрами концертными организациями и коллективами, клубными учреждениями, в том числе сельскими, библиотеками, цирками, лекториями, планетариями, парками культуры и отдыха, ботаническими садами, зоопарками при проведении ими театрально - зрелищных, культурно - просветительных мероприятий, в том числе операции по реализации входных билетов и абонементов;
11) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;
12) услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (за исключением такси), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;
13) услуг, оказываемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, оказываемых коллегиями адвокатов;
14) ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ, крематориев, услуг по проведению обрядов и церемоний религиозными организациями;
15) услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды сборов и пошлин.
2. В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с настоящей статьей, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.
Статья 4. Налоговая база Налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из применяемых цен (тарифов) с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов (для подакцизных товаров) без включения в нее налога.
Статья 5. Налоговый период Налоговый период устанавливается как календарный месяц.
Статья 6. Налоговая ставка Налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов.
Статья 7. Порядок исчисления налога
1. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога включается налогоплательщиком в цену товара (работы, услуги), предъявляемую к оплате покупателю (заказчику, отправителю).
2. Налог подлежит уплате по месту осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению в соответствии с настоящим Законом.
3. В случае, если в соответствии с условиями договора комиссии (договора поручения, агентского договора) фактическая реализация товаров (работ, услуг) покупателям производится комиссионером (поверенным, агентом) и денежные средства за реализованные товары (работы, услуги) поступают в кассу (на расчетный счет) комиссионера (поверенного, агента), обязанность по уплате налога и перечислению его в бюджет возлагается на комиссионера (поверенного, агента), который признается в этом случае налоговым агентом. При этом сумма налога исчисляется исходя из полной цены товара (работ, услуг), включающей вознаграждение комиссионера (поверенного, агента). Комитент (доверитель, принципал) при получении выручки от комиссионера (поверенного, агента) налог не уплачивает, если этот налог уплачен комиссионером (поверенным, агентом).
В случае, если в соответствии с условиями договора комиссии (договора поручения, агентского договора) фактическая реализация товаров (работ, услуг) покупателям производится комиссионером (поверенным, агентом), а денежные средства за реализованный товар (работы, услуги) поступают в кассу (на расчетный счет) комитента (доверителя, принципала), налог уплачивается в бюджет комитентом (доверителем, принципалом). При этом сумма налога исчисляется комитентом (доверителем, принципалом) исходя из полной цены товара.
4. Датой осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения, считается день поступления средств за реализованные товары (работы, услуги) на счета в банках, или день поступления выручки в кассу, или день передачи товаров (работ, услуг) покупателю.
Статья 8. Порядок и сроки уплаты налога
1. Налогоплательщики - организации представляют налоговым органам налоговую декларацию и уплачивают налог в бюджет по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений, а налогоплательщики - физические лица - по месту их жительства и (или) месту фактической реализации товаров (работ, услуг) - не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.
2. Организация, осуществляющая операции по реализации товаров (работ, услуг) через свои обособленные подразделения, находящиеся вне места нахождения этой организации, уплачивает налог на территории того субъекта Российской Федерации, в котором осуществляются операции по реализации товаров (работ, услуг) исходя из стоимости реализованных через это обособленное подразделение товаров (работ, услуг).
3. Организация, осуществляющая операции по реализации товаров (работ, услуг) через свои обособленные подразделения, находящиеся вне места нахождения этой организации, и индивидуальные предприниматели, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) помимо места своей регистрации, уплачивают налог на территории того муниципального образования, в котором осуществляются операции по реализации товаров (работ, услуг) исходя из стоимости реализованных через это обособленное подразделение товаров (работ, услуг) и полученной выручки индивидуальным предпринимателем на данной территории.
Статья 9. Форма отчетности по налогу
Форма отчетности по налогу устанавливается в соответствии с приложением к настоящему Закону".
Статья 2. С введением в действие на территории области налога с продаж не взимаются налоги, предусмотренные подпунктом "г" пункта 1 статьи 20, а также подпунктами "г", "е", "и", "к", "л", "м", "н", "о", "п", "р", "с", "т", "у", "ф", "х", "ц" пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".
Статья 3. Настоящий Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода.
Глава администрации
(губернатор)
Брянской области
Ю.Е.ЛОДКИН
г. Брянск
29 ноября 2001 года
№ 79-З
Приложение 1
к Закону
Брянской области
"О налоге с продаж"
Форма № 1
-----------------------------------¬
Декларация по налогу с продаж ¦Декларация должна быть ¦
¦представлена не позднее 20 числа¦
¦месяца, следующего за истекшим¦
¦налоговым периодом ¦
L-----------------------------------
------------¬
------------¬
Налоговый период с ¦ ¦ по ¦ ¦
L------------ L------------
------------------------¬
Наименование налогового органа и его код ¦ ¦
L------------------------
-----------------------------------------------------------------¬
¦ Расчеты по налогу с продаж за налоговый период ¦
L-----------------------------------------------------------------
-----T-------------------------------T----T----------------------¬
¦ 4 ¦Итого, сумма налога с продаж к¦ 4 ¦ ¦
¦ ¦уплате в бюджет за данный¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговый период (соответствует¦ ¦ ¦
¦ ¦величине графы Б строки 3) ¦ ¦ ¦
+----+-------------------------------+----+----------------------+
¦ 5 ¦Сумма налог с продаж,¦ 5 ¦ ¦
¦ ¦подлежащая перечислению в¦ ¦ ¦
¦ ¦бюджет за данный налоговый¦ ¦ ¦
¦ ¦период по месту нахождения¦ ¦ ¦
¦ ¦обособленных подразделений¦ ¦ ¦
¦ ¦организации или месту¦ ¦ ¦
¦ ¦фактической реализации¦ ¦ ¦
¦ ¦индивидуального предпринимателя¦ ¦ ¦
¦ ¦(итоговая строка графы 5¦ ¦ ¦
¦ ¦листа 06) ¦ ¦ ¦
+----+-------------------------------+----+----------------------+
¦ 6 ¦Сумма налога с продаж,¦ 6 ¦ ¦
¦ ¦подлежащая перечислению в¦ ¦ ¦
¦ ¦бюджет за данный налоговый¦ ¦ ¦
¦ ¦период по месту учета¦ ¦ ¦
¦ ¦организации без обособленных¦ ¦ ¦
¦ ¦подразделений, а индивидуальным¦ ¦ ¦
¦ ¦предпринимателем - по месту¦ ¦ ¦
¦ ¦жительства (строка 4 минус¦ ¦ ¦
¦ ¦строка 5) ¦ ¦ ¦
L----+-------------------------------+----+-----------------------
Правильность указанных
----¬ ----------¬
------¬
-------------¬
в настоящей декларации "¦ ¦" ¦ ¦ 200 ¦ ¦ г. ¦ ¦
сведений подтверждаю: L---- L---------- L------ L-------------
(Ф.И.О. подпись
руководителя
или главного бухгалтера)
-----------------------------------------------------------------¬
¦ Приложение Б ¦
¦ "Операции, не признаваемые в целях Закона "О налоге с продаж" ¦
¦ облагаемой реализацией товаров (работ, услуг)" ¦
L-----------------------------------------------------------------
----T--------------------------------T---------------------------¬
¦ ¦ Наименование операции ¦ Стоимостная оценка ¦
+---+--------------------------------+---------------------------+
¦ 1 ¦Реализация товаров (работ,¦ ¦
¦ ¦услуг) по безналичному расчету ¦ ¦
+---+--------------------------------+---------------------------+
¦ 2 ¦Реализация товаров (работ,¦ ¦
¦ ¦услуг) по товарообменным¦ ¦
¦ ¦операциям ¦ ¦
+---+--------------------------------+---------------------------+
¦ 3 ¦Реализация товаров (работ,¦ ¦
¦ ¦услуг) на безвозмездной основе ¦ ¦
+---+--------------------------------+---------------------------+
¦ 4 ¦Авансы и иные платежи,¦ ¦
¦ ¦поступившие в счет реализации¦ ¦
¦ ¦товаров (работ, услуг) ¦ ¦
+---+--------------------------------+---------------------------+
¦ 5 ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------+---------------------------+
¦ 6 ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------+---------------------------+
¦ 7 ¦ИТОГО (сложите величины в¦ ¦
¦ ¦строках 1, 2, 3, 4, 5 и 6) ¦ ¦
L---+--------------------------------+----------------------------
Правильность указанных
----¬ ----------¬
------¬
-------------¬
в настоящей декларации "¦ ¦" ¦ ¦ 200 ¦ ¦ г. ¦ ¦
сведений подтверждаю: L---- L---------- L------ L-------------
(Ф.И.О. подпись
руководителя
или главного бухгалтера)
Отметка налогового органа
-----------------------------------------------------------------¬
¦ Приложение В ¦
¦ "Расчет суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения ¦
¦ обособленного подразделения организации или месту фактической ¦
¦ реализации индивидуального предпринимателя" ¦
L-----------------------------------------------------------------
----T-----------------------------T-----------------------T-------------T------------------------¬
¦ № ¦ Наименование обособленного ¦Стоимость реализованных¦Ставка налога¦Сумма налога, подлежащая¦
¦п/п¦ подразделения, ¦товаров (работ, услуг) ¦ с продаж ¦ уплате в бюджет, по ¦
¦ ¦ а для индивидуальных ¦ обособленным ¦ % ¦ обособленному ¦
¦ ¦ предпринимателей - места ¦ подразделением или ¦ ¦ подразделению, а для ¦
¦ ¦фактической реализации товара¦ выручка, полученная ¦ ¦ индивидуального ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ предпринимателя ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ по месту фактической ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ реализации ¦
+---+-----------------------------+-----------------------+-------------+------------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+---+-----------------------------+-----------------------+-------------+------------------------+
¦ 1.¦ ¦ ¦ 5 ¦ ¦
+---+-----------------------------+-----------------------+-------------+------------------------+
¦ 2.¦ ¦ ¦ 5 ¦ ¦
+---+-----------------------------+-----------------------+-------------+------------------------+
¦ 3.¦ ¦ ¦ 5 ¦ ¦
+---+-----------------------------+-----------------------+-------------+------------------------+
¦ 4.¦ ¦ ¦ 5 ¦ ¦
+---+-----------------------------+-----------------------+-------------+------------------------+
¦ 5.¦ИТОГО ¦ Х ¦ 5 ¦ ¦
L---+-----------------------------+-----------------------+-------------+-------------------------
Правильность указанных
----¬ ----------¬
------¬
-------------¬
в настоящей декларации "¦ ¦" ¦ ¦ 200 ¦ ¦ г. ¦ ¦
сведений подтверждаю: L---- L---------- L------ L-------------
(Ф.И.О. подпись
руководителя
или главного бухгалтера)
Отметка налогового органа
-----------------------------------------------------------------¬
¦ Приложение Г ¦
¦ "Перечень обособленных подразделений организации и мест ¦
¦ фактической реализации индивидуального предпринимателя" ¦
L-----------------------------------------------------------------
----T----------------------------T-----------------------T-------------------¬
¦ № ¦ Наименование обособленного ¦ Адрес ¦ Наименование ¦
¦п/п¦ подразделения, ¦ ¦налогового органа и¦
¦ ¦ а для индивидуальных ¦ ¦ код ¦
¦ ¦ предпринимателей или места ¦ ¦ ¦
¦ ¦ фактической реализации ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------+-----------------------+-------------------+
¦ 1.¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------+-----------------------+-------------------+
¦ 2.¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------+-----------------------+-------------------+
¦ 3.¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------+-----------------------+-------------------+
¦ 4.¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------+-----------------------+-------------------+
¦ 5.¦ИТОГО ¦ Х ¦ ¦
L---+----------------------------+-----------------------+--------------------
Правильность указанных
----¬ ----------¬
------¬
-------------¬
в настоящей декларации "¦ ¦" ¦ ¦ 200 ¦ ¦ г. ¦ ¦
сведений подтверждаю: L---- L---------- L------ L-------------
(Ф.И.О. подпись
руководителя
или главного бухгалтера)
Отметка налогового органа
