РАЗЪЯСНЕНИЕ Управления ФНС РФ по Брянской области от 27.12.2006
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО БРЯНСКОЙ ОБЛАСТИ
РАЗЪЯСНЕНИЕ
от 27 декабря 2006 года
Вопрос: Организация получила беспроцентный денежный заем от своего акционера, срок действия договора истек, заем не вернули. Принято решение о безвозмездной передаче этих денежных средств (пополнение оборотных активов). Какие налоги следует начислить и заплатить в бюджет нашей организации?
Елена Р.
Ответ: По налогу на прибыль
Глава 42 "Заем и кредит" Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) регулирует обязательства, связанные с заключением договора займа.
Определение договора займа приведено в п. 1 ст. 807 ГК РФ.
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Согласно п. 1 ст. 809 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства заимодавца, а если заимодавцем является юридическое лицо, - в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.
Таким образом, ГК РФ допускает заключение договоров беспроцентного займа, в том числе и в случае, если по договору заемщику передаются деньги.
В силу п. 18 ст. 250 НК РФ во внереализационный доход включаются суммы кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ. Таким образом, если кредитор в течение срока давности не потребовал возврата долга, заемные средства превращаются в налогооблагаемый доход.
Следовательно, на сумму невозвращенного займа организация при исчислении налога на прибыль должна увеличить свой налогооблагаемый доход после того, как истечет срок исковой давности.
По налогу на добавленную стоимость
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о представлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Пунктом 1 ст. 39 НК РФ установлено, что реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
Учитывая изложенное, поскольку безвозмездное получение денежных средств на пополнение оборотных активов не является реализацией товаров (работ, услуг), объекта налогообложения НДС в данном случае не возникает.
Начальник отдела
налогообложения прибыли
Т.С.БРЕЖНЕВА
