КОММЕНТАРИЙ УМНС РФ по Брянской области от 28.08.2002
"О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ"
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
УМНС РФ ПО БРЯНСКОЙ ОБЛАСТИ
КОММЕНТАРИЙ
от 28 августа 2002 года
О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА
ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Порядок заполнения раздела "Расчет общей суммы налога"
1. В связи с принятием Федерального Закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" статьей 164 не предусмотрено налогообложения по налоговым ставкам 9,09 и 16,67 процентов. Согласно п. 4 ст. 164 при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 162 настоящего Кодекса, при удержании налога налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 настоящего Кодекса, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с пунктом 4 статьи 154 настоящего Кодекса, а также в иных случаях, когда в соответствии с настоящим Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2 или пунктом 3 настоящей статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
Сумма налога на добавленную стоимость по строкам 030, 040, 110, 120, 130, 200, 210, 250 - 340 определяется в соответствии с вышеуказанным порядком.
2. Пунктом 8 ст. 145 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом ФЗ № 57-ФЗ определено, что суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в соответствии со статьями 171 и 172 настоящего Кодекса до использования им права на освобождение в соответствии с настоящей статьей, по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, но не использованным для указанных операций, после отправки налогоплательщиком уведомления об использовании права на освобождение подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании права на освобождение путем уменьшения налоговых вычетов, поэтому строка 350 "Сумма, ранее принятая к вычету по товарам (работам, услугам), используемым для производства (реализации) товаров (работ, услуг) после получения освобождения в соответствии со статьей 145 НК РФ" исключена.
По строке 350 показывается общая сумма налога на добавленную стоимость, начисленная за предоставляемый налоговый период.
По строкам 360 - 420 показываются суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие вычету в соответствии со статьями 171 и 172 Кодекса.
По строке 430 показывается подлежащая восстановлению сумма налога, по товарам, использованным в данном налоговом периоде при осуществлении операций, не признаваемых реализацией согласно пункту 2 статьи 146 Кодекса, а также не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) согласно пунктам 1 - 3 статьи 149 Кодекса, а также ранее принятая к вычету по товарам (работам, услугам), используемым налогоплательщиками для производства (реализации) товаров (работ, услуг) после получения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога в соответствии со статьей 145.
По строке 440 показывается общая сумма налоговых вычетов, уменьшенная на сумму налога отраженную в графе 4 строки 430.
По строке 450 справочно показывается сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) отраженная по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
По строке 460 показывается сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период.
По строке 470 показывается сумма НДС, начисленная к возмещению за данный налоговый период.
По строке 480 показывается сумма НДС, начисленная к уплате за данный налоговый период по товарам, применения налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено (переносится из пункта 47 Декларации по налоговой ставке 0 процентов).
По строке 490 показывается сумма НДС, начисленная к возмещению за данный налоговый период по товарам, применение налоговой ставки 0 процентов не подтверждено (переносится из пункта 48 Декларации по налоговой ставке 0 процентов).
По строке 500 показывается общая сумма НДС, начисленная к уплате (возмещению) за данный налоговый период.
По строке 530 показывается сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет по товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ без таможенного контроля и таможенного оформления.
Порядок заполнения Раздела II "Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом".
Раздел заполняется отдельно по каждому налогоплательщику - иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, и арендодателю (органу государственной власти и управления и органу местного самоуправления).
В строках 040 - 140 данной формы налоговыми агентами показываются суммы НДС, исчисленные и (или) подлежащие удержанию из дохода от реализации товаров (работ, услуг), выплачиваемого и перечисляемого продавцу этих товаров (работ, услуг), в том числе по конфискованному имуществу, бесхозным ценностям, вкладам и скупленным ценностям, а также ценностям, перешедшим по праву наследования государству в соответствии с п. 4 ст. 161 НК РФ с учетом Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ.
Сумма налога на добавленную стоимость по строкам 040 - 140, исчисляется и (или) удерживается из доходов, перечисляемых иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах, арендодателям федерального либо муниципального имущества, а также организациями или индивидуальными предпринимателями, уполномоченными осуществлять реализацию конфискованного имущества, бесхозных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству в порядке, изложенном в п. 4 ст. 164 НК РФ (с учетом Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ).
Кроме того, для налоговых агентов с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и налога с продаж, не превышающими один миллион рублей, налоговый период в соответствии с п. 2 ст. 163 НК РФ (с учетом Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ) устанавливается как квартал.
Порядок заполнения приложения "А" и "В".
Порядок заполнения аналогичен порядку заполнения указанных приложений изложенному в Инструкции по заполнению деклараций по налогу на добавленную стоимость, утвержденной приказом МНС России от 21.01.2002 № БГ-3-03/25.
Порядок заполнения приложения "В".
Приложение "В" дополнено примечанием "Наименование соглашения о разделе продукции".
Порядок заполнения Приложение "Г".
Выручка от реализации товаров (работ, услуг), налогоплательщика, использующего право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, в соответствии со статьей 145 Кодекса. Данное приложение дополнено приказом МНС России от 03.07.2002 № БГ-3-03/338 "Об утверждении форм деклараций по налогу на добавленную стоимость" и заполняется справочно.
Приложение Д "Операции, не признаваемые объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации". Порядок заполнения аналогичен порядку заполнения Приложения Г, изложенному в Инструкции по заполнению деклараций по налогу на добавленную стоимость, утвержденной приказом МНС России от 21.01.2002 № БГ-3-03/25.
Приложение Е "Операции по реализации товаров (работ, услуг), связанные с погашением (списанием) дебиторской задолженности за ранее отгруженные товары (работы, услуги)". Данное приложение дополнено приказом МНС России от 03.07.2002 № БГ-3-03/338 "Об утверждении форм деклараций по налогу на добавленную стоимость" и заполняется справочно.
Приложение "Д" "Расчет суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленного подразделения организации".
Приказом МНС России от 03.07.2002 № БГ-3-03/338 "Об утверждении форм деклараций по налогу на добавленную стоимость" данное приложение исключено. Кроме того, в соответствии с Федеральным законом от 29.05.2002 № 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" статья 175 "Особенности исчисления и уплаты налога по месту нахождения обособленных подразделений организации" исключена.
Начальник отдела
косвенных налогов
Управления МНС России
по Брянской области
И.В.ПОПОВА
