РАЗЪЯСНЕНИЕ УМНС РФ по Брянской области от 19.09.2002
Официальная публикация в СМИ:
"Брянский рабочий", № 164, 03.09.2002
УМНС РФ ПО БРЯНСКОЙ ОБЛАСТИ
РАЗЪЯСНЕНИЕ
от 19 сентября 2002 года
Судьба большинства нынешних абитуриентов уже определена. Но звание студента не всем далось бесплатно: кому-то за получение высшего образования придется платить. Именно им следует внимательно прислушаться к советам, которые дает заместитель начальника отдела налогообложения физических лиц Управления МНС России по Брянской области А.Г.Ким.
- Александр Георгиевич, о том, что часть денег, затраченных на образование, можно вернуть в виде социальных вычетов, знают, я думаю все. Но, судя по негодующим письмам, которые не раз приходили в редакцию во время нынешней декларационной кампании, воспользоваться своим правом на их получение смогли далеко не все.
- По одной единственной причине: люди неправильно оформили документы. Основной причиной отказа налоговыми органами в предоставлении вычета стало оформление платежных документов за обучение ребенка не на родителя или обоих родителей, а на самого ребенка, который налогоплательщиком не являлся. Если он не зарабатывал денег, не уплачивал налог на доходы физических лиц - ему не с чего предоставлять социальный вычет. Те, кто попытался внести исправления в кассовые документы, тоже не смогли ничего изменить. В соответствии с пунктом 5 статьи 9 Закона РФ "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ от 21.11.1996 года внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.
- Александр Георгиевич, давайте подробнее расскажем о том, кто вообще может претендовать на получение этого вычета и как правильно оформить документы сегодня, с тем, чтобы в следующем году при его получении не возникло проблем.
- В соответствии с пунктом 1 статьи 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение, а также налогоплательщиком - родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию или иной документ, который подтверждает статус учебного заведения.
Социальный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации с приложением документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика за свое обучение либо за обучение ребенка (детей).
Составление договоров и платежных документов должно происходить в строгом соответствии с действующими нормативными актами и законодательством. Во избежание конфликтных ситуаций следует учитывать, что во всех перечисленных документах должна быть указана фамилия (фамилии) конкретного налогоплательщика (налогоплательщиков), который (которые) в дальнейшем сможет (смогут) воспользоваться правом на получение социального вычета.
Например, если оплата за обучение ребенка, в соответствии с заключенным договором, произведена одним из родителей, то и платежные документы должны быть оформлены на него с указанием вида оплаты и других необходимых реквизитов, и только в этом случае, он сможет получить социальный налоговый вычет.
Если же оплатили оба родителя, то платежные документы должны быть составлены на каждого в отдельности с указанием фактически уплаченных сумм. При соблюдении этого условия, оба родителя смогут использовать право на получение социального налогового вычета.
Кроме того, если договор на оказание услуг по обучению заключен между образовательным учреждением и налогоплательщиком - родителем, то правом на получение социального налогового вычета может воспользоваться только этот родитель, при условии, если он произвел оплату. Если договор заключен от имени обучающегося ребенка, то в этом случае вычетом могут воспользоваться оба родителя либо один из них по их выбору, то есть тот родитель (оба родителя), который оплатил услуги за обучение.
В соответствии с приказом МНС России № БГ-3-04/357 от 12.07.2002, утратил силу приказ МНС России № БГ-3-04/370 от 27.09.2001 года, которым была утверждена Справка об оплате обучения для представления в налоговые органы РФ. Теперь выдача вышеуказанных справок необязательна.
Таким образом, для получения социального налогового вычета, налогоплательщик - родитель обязан представить следующие документы:
1. Декларацию о доходах за налоговый период, в котором произведены расходы по обучению в учебных заведениях (начиная с 2001 года).
2. Справку (справки) о доходах родителя - налогоплательщика форма № 2-НДФЛ.
3. Заявление на предоставление социального налогового вычета.
4. Копию договора с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг, заключенного между образовательным учреждением и учащимся, либо между образовательным учреждением и налогоплательщиком - родителем учащегося дневной формы обучения.
5. Копии платежных документов, подтверждающие внесение (перечисление) денежных средств образовательному учреждению за обучение ребенка (детей), оформленных на налогоплательщика.
6. Если в договоре по оказанию услуг на обучение не указаны реквизиты соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, то дополнительно представляются копии этих документов.
7. Копию (копии) свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика.
Если у вас возникли сомнения или дополнительные вопросы, вы, прежде чем оформлять оплату за обучение, всегда можете проконсультироваться в налоговом органе по месту жительства. И тогда проблем не будет наверняка, как не случилось их у 5129 граждан области, которым на основании поданных деклараций в этом году возвращено из бюджета более 4 млн. рублей в качестве социального налогового вычета на образование.
