Вопрос: При каких условиях и по какой ставке подлежит вычету сумма НДС по расходам на командировки, в т.ч. железнодорожные билеты (п. 7 ст. 171 НК РФ)?
Ответ: В соответствии с п. 7 ст. 171 Налогового кодекса в редакции Федерального закона № 57-ФЗ от 29.05.2002 вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по командировочным расходам: расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организации. При оплате жилья в гостиницах (или иного жилья) вышеуказанный вычет может предоставляться на основании документов, подтверждающих фактический расход и фактическую уплату суммы налога, то есть при наличии счета - фактуры, контрольно - кассового чека с выделенной суммой НДС или бланка строгой отчетности с выделенной суммой НДС.
При оплате железнодорожных или авиационных билетов на проезд к месту служебной командировки и обратно на территории Российской Федерации сумма налога, подлежащая вычету, может быть определена расчетным методом как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п. 3 статьи 164 Налогового кодекса к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на 20 (20 / 120). При этом следует иметь в виду, что сумма налога с продаж не включается в налоговую базу по НДС, в том числе при применении вышеупомянутого расчетного метода.
Вопрос: Какие налоги должна удержать Российская организация с иностранного индивидуального предпринимателя, гражданина Украины, оказывающего ей транспортные услуги по доставке импортного товара с территории Украины на территорию России?
Ответ:
1. Налог на доходы физических лиц.
В соответствие со ст. 207 ч. 2 Налогового кодекса плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
В соответствие с подпунктом 8 п. 1 ст. 208 к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, полученные от использования любых транспортных средств, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации, или в ее пределах.
Налоговая ставка в соответствие с п. 3 ст. 224 Налогового кодекса устанавливается в размере 30% от суммы дохода, полученного физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. В соответствие со ст. 226 Российская организация, от которой налогоплательщик получил доходы, обязана начислить, удержать у него и уплатить в бюджет сумму налога.
Поскольку между Правительством РФ и Правительством Украины заключено Соглашение от 08.02.1995 "Об избежании двойного налогообложения доходов", то в соответствие с п. 2 ст. 232 Налогового кодекса для освобождения от уплаты налога на доходы налогоплательщик (физическое лицо) должен представить в органы МНС РФ официальное подтверждение того, что он является резидентом Украины, а также документы о полученном доходе и об уплате им налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым органом Украины.
2. Налог на добавленную стоимость.
В соответствие с пп. 4 п. 1 ст. 148 ч. 2 Налогового кодекса местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.
Согласно п. 1 и 2 ст. 161 при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом НДС.
Налоговая база определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) иностранных лиц. Следовательно организация, являясь налоговым агентом, обязана исчислить, удержать НДС с выручки (дохода) расчетным путем (20 / 120), уплатить в бюджет и отразить в налоговой декларации в разделе 2.
Уплатив налог за иностранного партнера, Вы можете возместить его из бюджета при условии, что оказанные услуги относятся к производственной деятельности. Кроме того, Вы должны составить счет - фактуру, зарегистрировать ее в книге покупок и в книге продаж.
