Вопрос: В связи с введением в действие Федерального закона 57-ФЗ от 29.05.2002, просим Вас дать разъяснение по вопросам применения вычета по расходам на командировки:
1. необходимость счета - фактуры для принятия к вычету НДС по услугам гостиниц при наличии расчетных документов и по услугам на пользование в поездах постельными принадлежностями.
2. возможность определения расчетным методом суммы НДС при оплате железнодорожных и авиационных билетов на проезд к месту служебной командировки и обратно на территории РФ.
Ответ: В соответствии с п. 40 Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса РФ, утвержденных приказом МНС России от 20.12.2000 № БГ-3-03/447 в редакции изменений и дополнений, утвержденных приказом МНС от 17.09.2002 № ВГ-3-03/491, а также в связи с введением в действие Федерального закона № 57-ФЗ от 29.05.2002 с 1 июля 2002 г. наличие счета - фактуры (документов, подтверждающих фактическую уплату суммы налога, указанной в счете - фактуре) по услугам гостиниц, по услугам по пользованию в поездах постельными принадлежностями (не включенными в стоимость проездного документа) является обязательным условием для обоснования права на вычет налога.
Основанием для вычета сумм налога, уплаченных за услуги по проезду к месту служебной командировки и обратно, является сумма налога, выделенная в проездном документе (билете). При этом, сумма налога может быть определена расчетным методом как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п. 3 статьи 164 НК к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на 20 (20/120).
Вопрос: Уменьшают ли налогооблагаемую базу по налогу на прибыль расходы, связанные с обязательным страхованием гражданской ответственности владельцев транспортных средств при проезде служебного автотранспорта на территории Республики Беларусь?
Ответ: В соответствии с п. 1 статьи 253 и п. 1 статьи 263 главы 25 НК в состав расходов, связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг), включаются расходы на обязательное и добровольное страхование имущества.
Российским законодательством в настоящее время не предусмотрено обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, и налоговым кодексом РФ также не предусмотрено включение расходов на обязательное страхование гражданской ответственности в состав расходов, уменьшающих налоговую базу при исчислении налога на прибыль.
Вопрос: Каким нормативным документом предусмотрены сроки и порядок исчисления налогов, поступающих в дорожные фонды, в связи с введением Федерального Закона от 24.07.2002?
Принимая во внимание, что статья 5 Закона Российской Федерации от 18.10.1991 пода № 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации" в силу статей 9 и 21 Федерального Закона от 24.07.2002 № 1Ю-ФЗ утрачивает силу с 1 января 2003 г., в настоящее время налог на пользователей уплачивается в порядке, предусмотренном постановлением Верховного Совета от 23.01.1992 № 2235-Г "Об утверждении порядка образования и использования федерального дорожного фонда РФ" и в соответствии с Инструкцией МНС России от 04.04.2000 № 59 "О порядке исчисления и уплаты налогов поступающих в дорожные фонды", где установлены конкретные сроки уплаты данного налога, до 15 числа за прошедший месяц.
Таким образом, то обстоятельство, что непосредственное отсутствие в статье 5 Закона РФ от 18.10.1991 № 1759-1 указания на налоговый период не имеет решающего значения для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, поскольку эта обязанность возникает ежемесячно по итогам работы за истекший месяц, а излишне уплаченные суммы налога подлежат зачету (возврату) на общих основаниях, предусмотренных статьей 78 НК РФ.
Следует обратить внимание, что исчисление и уплату налога в переходный период следует производить в соответствии со статьей 4 Федерального Закона № 110-ФЗ.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 НК суммы налогов и сборов, исчисленные в установленном законодательством РФ о налогах и сборах порядке, за исключением перечисленных в статье 270, включаются в прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
и.о. руководителя
Инспекции МНС России
по Володарскому району
г. Брянска
Г.М.КОРНЕЕВА
