Вопрос: На предприятии работают граждане Республики Беларусь по совместительству. Обязано ли предприятие пересчитать ранее удержанный налог на доходы (30%) и вернуть разницу работнику?
Ответ: В соответствии с пунктом 3 статьи 224 НК РФ налоговая ставка налога на доходы физических лиц устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговые резиденты РФ - физические лица, фактически проживающие на территории РФ не менее 183 дней в календарном году (статья 11 НК РФ).
В случае, если работники являются налоговыми резидентами РФ, то согласно статьи 224 НК РФ, налог удерживается в размере 13%, 35%, 6% в зависимости от вида получаемого дохода.
В соответствии с пунктом 1 статьи 231 НК РФ, излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога, подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.
Статьей 7 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, то применяются правила и нормы международных договоров РФ.
Вопрос: На предприятии работают граждане республики Беларусь по совместительству. Обязано ли предприятие начислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (страхования и накопительная часть) на доходы этих работников?
Ответ: Согласно положениям статьи 2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" правоотношения, связанные с обязательным пенсионным страхованием в Российской Федерации, регулируются настоящим Федеральным законом.
При этом правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ.
Статья 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ предусматривает, что объектом обложения страховыми взносами и базой для их начисления являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу.
При этом необходимо иметь в виду, что согласно статьям 17 и 52 Налогового кодекса Российской Федерации объект налогообложения, налоговая база и налоговые льготы являются различными элементами налогообложения. Налоговые льготы применяются лишь после того, как будет исчислен сам налог исходя из налоговой базы и налоговой ставки.
В п. 22.2.1. Методических рекомендаций по единому социальному налогу говорится, что ст. 3 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" предусмотрено, что иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в Российской Федерации, имеют право на трудовую пенсию наравне с гражданами Российской Федерации, за исключением случаев, установленных федеральным законом или международным договоров Российской Федерации.
В соответствии со ст. 5 Закона СССР от 24.06.1981 № 5152-Х "О правовом положении иностранных граждан в СССР" под иностранными гражданами, постоянно проживающими на территории Российской Федерации, понимаются иностранные граждане, которые имеют разрешение и вид на жительство, выданные органами внутренних дел Российской Федерации.
Вопрос: Уплачивается единый социальный налог предприятиями, применяющими упрощенную систему налогообложения в 2002 году в соответствии с Федеральным законом № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства"?
Ответ: В соответствии с п. 1 статьи 236 НК РФ, объектом налогообложения единым социальным налогом для организаций признаются выплаты, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско - правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых предпринимателями), а также по авторским и лицензионным договорам. Льготы по уплате ЕСН предусмотрены статьей 239 НК РФ.
Федеральный закон № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" не предусматривает каких-либо дополнительных льгот по уплате единого социального налога для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Статьей 4 Федерального закона № 104-ФЗ от 24.07.2002 внесены изменения в Федеральный закон от 31.07.1998 "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", а не в Федеральный закон "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".
В случае применения Вами упрощенной системы налогообложения с 1 января 2003 года, единый социальный налог согласно статье 346.11 НК РФ не будет уплачиваться.
Зам. руководителя
Инспекции МНС России
по Володарскому району
г. Брянска
И.В.ОВИННИКОВА
