Вопрос: Организация существует за счет добровольных взносов граждан (86 счет целевое финансирование). Налог на прибыль мы не платим. Отсутствует налоговая база. Поступил взнос 200000 рублей на ведение хозяйства. Купили машину 150000 рублей для работы в лесу (не для администрации). Машина находится в с. Рогнедино Брянской области. Можно ли сразу списать в затраты стоимость покупки машины (без начисления амортизации)?
Ответ: В соответствии со статьей 247 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком (для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ).
При определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья). К ним относятся и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельно учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений. (Основание: пункт 2 статьи 251 НК РФ "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы").
Согласно вашему запросу следует, что за счет поступившего взноса в сумме 200 тыс. руб. на ведение хозяйства приобретена автомашина стоимостью 150 тыс. руб. Если машина используется для осуществления предпринимательской деятельности, то необходимо обеспечить ведение раздельного учета полученных доходов и расходов.
Основным критерием использования получателем - некоммерческой организацией - вступительных взносов, членских взносов, являющихся целевыми поступлениями, будет их направление на содержание организации и осуществление ею уставной деятельности (подпункт 1 пункта 2 статьи 251). В то же время расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества (подпункт 5 статьи 270), а также добровольные членские взносы (включая вступительные) в общественные организации, целевые отчисления, произведенные налогоплательщиком на цели, указанные в пункте 2 статьи 251 НК РФ (подпункт 15 статьи 270), не учитываются в целях налогообложения при определении налоговой базы. Таким образом, при определении налоговой базы по налогу на прибыль некоммерческой организации в случае использования по назначению целевых поступлений они не учитываются в целях налогообложения.
Начальник отдела
налогообложения
прибыли (дохода)
УМНС России
по Брянской области
Т.С.БРЕЖНЕВА
