Вопрос: Предприятие занимается реализацией арестованного и конфискованного имущества, согласно Договору поручения с Российским Фондом федерального имущества за вознаграждение. Как в связи с вводом п. 4 ст. 161 Налогового кодекса Российской Федерации (введен Федеральным законом от 29.05.2002 № 57-ФЗ) мы обязаны платить НДС и с какого числа?
Ответ: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признается объектом налогообложения.
Изъятие (арест) имущества, осуществляемое уполномоченными на это органами, хотя и ограничивает в определенной степени право собственника владеть, пользоваться и распоряжаться им, но не порождает перехода права собственника к государству.
Таким образом, принудительная реализация арестованного имущества должника рассматривается как обычная реализация товаров в соответствии с п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации, и плательщиком НДС является предприятие - недоимщик, с баланса которого списываются товары с целью прекращения его обязательств.
Поскольку предприятие осуществляет продажу арестованного имущества по договору поручения, то для определения налогооблагаемого оборота и исчисления НДС ему следует руководствоваться ст. 156 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 156 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную им в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров.
Необходимо отметить, что при изъятии у налогоплательщика имущества в порядке конфискации, наследовании имущества, а также при обращении в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации налог не уплачивается.
При этом операции по реализации конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, облагаются налогом в порядке, установленном пунктом 4 статьи 161 Налогового Кодекса Российской Федерации.
При реализации имущества, поименованного в п. 4 ст. 161 Кодекса, налоговыми агентами признаются органы, организации или индивидуальные предприниматели, уполномоченные осуществлять реализацию указанного имущества.
Налоговая база определяется исходя из цены реализованного имущества, определяемой с учетом положений статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее налога с продаж.
Кроме того, с суммы посреднического вознаграждения (в случае, если организация или индивидуальный предприниматель являются налогоплательщиками НДС) производится уплата НДС в общеустановленном порядке.
Право на возмещение сумм НДС, которые были уплачены при приобретении материальных ресурсов для осуществления посреднической деятельности, возникает у данного налогового агента в соответствии и на основаниях, предусмотренных для налогоплательщиков НДС.
Федеральным законом от 29.05.2002 № 57-ФЗ внесены дополнения и изменения в ст. 161 Налогового кодекса Российской Федерации.
Следует учесть требования статьи 16 Федерального закона № 57-ФЗ о том, что действия положений статьи 161 распространяются на отношения, возникающие с 01.01.2002.
Начальник
юридического отдела
УМНС России
по Брянской области
И.А.ТАРАСОВА
