Вопрос: Наше предприятие осуществляет внешнеэкономическую деятельность. По условиям контракта поставки готовой продукции предусмотрена 100% предоплата. В налогооблагаемую базу по НДС авансы включаем по следующему расчету:
- остаток аванса плюс поступления минус отгрузка.
Правомерны ли наши действия?
Поясните порядок начисления НДС с авансов, полученных от иностранного покупателя, на примере:
Предоплата от иностранного покупателя поступила 10 июня в сумме 20 тысяч долларов, отгрузка продукции в их адрес произведена 15 июня на сумму 20 тысяч долларов.
Ответ: Пунктом 1 ст. 162 "Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)" установлено, что налоговая база, определяемая в соответствии со ст. ст. 153 - 158 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется с учетом сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.
При этом следует учесть, что денежные средства, полученные налогоплательщиком в связи с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), предусмотренных пп. 1 - 3 и 8 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации, увеличивают налоговую базу того периода, в котором получены эти денежные средства. При получении от иностранных покупателей авансов, выраженных в иностранной валюте, сумма аванса пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату поступления данных авансовых платежей (ст. 153 Налогового кодекса Российской Федерации).
Если после даты реализации соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), определенной с учетом ст. 167 Налогового кодекса Российской Федерации, представляются документы, подтверждающие реальный экспорт, то суммы налога, исчисленные ранее налогоплательщиком с сумм авансовых платежей, подлежат вычету. В предлагаемом Вами примере 20 тысяч долларов, поступившие 10 июня, следует пересчитать в рубли по курсу Банка России на 10 июня и включить в налоговую базу по НДС в июне. Хотя отгрузка продукции Вами произведена 15 июня, но вычеты сумм НДС с авансовых платежей возможны только после представления в налоговые органы полного пакета документов, предусмотренных ст. 165 Налогового кодекса Российской Федерации.
И.о. начальника отдела
налогообложения
юридических лиц
УМНС России
по Брянской области
Н.Н.ПАЗУХА
