Вопрос: Предприятие ОАО "Брянскагропромдорстрой" просит разъяснить, как следует производить уплату платы за пользование водными объектами юридическому лицу, если водопользование происходит по месту нахождения обособленных подразделений в различных районах Брянской области, а юридическое лицо водой не пользуется. Как должно происходить в таком случае начисление платы в декларации у юридического лица или у обособленных подразделений?
Ответ: В соответствии с п. 3 ст. 6 Федерального закона от 06.05.1998 № 71-ФЗ "О плате за пользование водными объектами" налоговая декларация по плате за пользование водными объектами представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации, копия налоговой декларации представляется по месту пользования водным объектом. Форма налоговой декларации по плате за пользование водными объектами, утвержденная Приказом МНС России от 15.02.2002 № БГ-3-21/71 "О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Госналогслужбы России от 12.08.1998 № 46 "О порядке исчисления и внесения в бюджет платы за пользование водными объектами", предусматривает исчисление и отражение сумм платы, подлежащей внесению в бюджет как по месту нахождения (жительства) налогоплательщика, так и по месту пользования водными объектами, совпадающему с местом нахождения (жительства) налогоплательщика.
При этом положение п. 20 Инструкции Госналогслужбы России от 12.08.1998 № 46 не предписывает налоговым органам в обязательном порядке вести учет начислений платы за пользование водными объектами раздельно в части сумм, подлежащих внесению в бюджет области и местный бюджет.
Таким образом, на основании вышеизложенного и с учетом того, что согласно Федеральному закону от 24.12.2002 № 176-ФЗ "О федеральном бюджете на 2003 год" плата за пользование водными объектами в размере 100% зачисляется в бюджет субъекта РФ, сумма начисленной платы за пользование водными объектами будет отражаться в яч. 070 листа 2 формы 1151032 налоговой декларации "Сумма платы, подлежащая уплате по месту нахождения (жительства) налогоплательщика", подаваемой в налоговые органы по месту регистрации юридического лица. При этом копия налоговой декларации представляется по месту пользования водными объектами для осуществления соответствующего контроля налоговыми органами, на подведомственной территории которых осуществляется водопользование.
Вопрос: Я являюсь главой крестьянско-фермерского хозяйства "Радуга" и занимаюсь выращиванием и переработкой сельскохозяйственной продукции. В апреле 2002 года мною приобретено недвижимое имущество. В связи с этим возникает вопрос: буду ли я являться плательщиком налога на имущество? В 2003 году наряду с выращиванием сельскохозяйственной продукции предполагаю осуществлять переработку закупаемого сырья, доля которого будет превышать выращенную собственными силами продукцию. Какой вид деятельности будет подпадать под единый сельскохозяйственный налог, либо я вправе перейти на упрощенную систему налогообложения по всей деятельности?
Ответ: Если вы являетесь крестьянско-фермерским хозяйством и не перерегистрировались как частный предприниматель, вы обязаны уплачивать налог на имущество предприятий, если оно является объектом налогообложения.
Согласно п. "б" ст. 4 Закона Российской Федерации от 13.12.1991 № 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" налогом на имущество не облагаются предприятия по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, при условии, что выручка от этих видов деятельности составляет не менее 70% в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг).
В случае, если выручка от льготируемых видов деятельности составляет менее 70%, то организация может воспользоваться другой льготой, предусмотренной пунктом "в" ст. 5 вышеуказанного Закона Российской Федерации. Согласно вышеуказанному пункту предприятие освобождается от уплаты налога на имущество в части имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции. Эта льгота предоставляется при условии раздельного учета льготируемого имущества.
Что касается второй части вопроса, то здесь следует иметь в виду следующее.
Согласно главе 26.1 НК "Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог)" крестьянские (фермерские) хозяйства переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога при условии, если доля выручки от произведенной и реализованной сельскохозяйственной продукции на сельскохозяйственных угодьях, в том числе от реализации продуктов ее переработки, составляет не менее 70%.
В связи с вышеизложенным, если по итогам 2002 года по вашему крестьянско-фермерскому хозяйству выручка от реализации сельскохозяйственной продукции в общей сумме выручки составила более 70%, то вы обязаны в 2003 году перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога и в таком случае не можете работать на упрощенной системе налогообложения.
При переработке закупленного сырья, доля которого в общем объеме реализации продукции превысит объем произведенной вами сельскохозяйственной продукции, то ваше крестьянско-фермерское хозяйство не отвечает критериям отнесения к сельскохозяйственным производителям, имеющим право перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Заместитель начальника
отдела налогообложения
юридических лиц
УМНС России
по Брянской области
Л.И.ЗЯБЛОВА
