Вопрос: Прошу Вас дать подробное разъяснение по налогообложению командировочных расходов по найму жилья. В частности, по приведенному примеру: Сотрудник организации был направлен в служебную командировку в г. Москву, проживание в гостинице, о чем свидетельствует счет из гостиницы. В данном счете указано, что сотрудник проживал 2-е суток и оплата составила 4227 руб. 30 коп. (включая все налоги). Согласно Постановлению Правительства РФ от 08.02.2002 № 93 норма по найму жилья по фактическим затратам составляет 550 рублей. Следует ли это, что у сотрудника превышение расходов по найму жилья и следует ли облагать НДФЛ, ЕСН и ПФР (14%)?
Ответ: В соответствии с п. 3 ст. 217 и подп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат обложению НДФЛ и ЕСН все виды установленных законодательством Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации), в частности, связанных с выполнением работником трудовых обязанностей (в том числе возмещение командировочных расходов).
При оплате работодателем расходов на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределами не подлежат налогообложению суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения.
В соответствии со статьей 168 ТК РФ порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.
В Вашем случае для организации, находящейся на общем режиме налогообложения, оплата за проживание в гостинице согласно представленному счету 4227 руб. 30 коп. не облагается НДФЛ и ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.
Зам. руководителя
УМНС РФ
по Брянской области
С.А.ЖУК
