РАЗЪЯСНЕНИЕ Управления ФНС РФ по Брянской области от 24.04.2006
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО БРЯНСКОЙ ОБЛАСТИ
РАЗЪЯСНЕНИЕ
от 24 апреля 2006 года
Вопрос: Физическое лицо приобрело квартиру в 2005 году. Имущественный налоговый вычет, предоставленный в налоговом периоде, не использован полностью. Будет ли остаток имущественного налогового вычета перенесен на последующие налоговые периоды до его полного использования, если квартиру подарят в 2006 году? Является ли предоставление свидетельства о праве собственности необходимым условием для получения вычета? Ведь согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ для подтверждения права на вычет налогоплательщик обязан представить договор о приобретении квартиры, акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру.
Вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика и платежных документов. Обязанности представлять свидетельство о праве собственности не предусмотрено.
Мотов Александр Валериевич.
Ответ: В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:
при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не законченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.
В соответствии с положениями ст. 14 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" проведенная государственная регистрация возникновения и перехода прав на недвижимое имущество удостоверяется свидетельством о государственной регистрации прав.
Таким образом, право собственности на жилье подтверждает свидетельство о государственной регистрации. Однако если жилье приобретено в строящемся доме, то согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный вычет можно получить, представив договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности. Однако на практике покупка жилья в новостройке оформляется инвестиционным договором, согласно которому будущий владелец является соинвестором, и пока дом не будет сдан, строительная фирма не будет оформлять никаких актов передачи. Так что в любом случае придется дожидаться, когда закончиться строительство дома.
Таким образом, наличие права собственности на квартиру или жилой дом на момент заявления льготы является необходимым условием для предоставления имущественного налогового вычета.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет документы, подтверждающие право собственности на жилой дом, квартиру или долю (доли) в них (далее - объект).
Если в одном налоговом периоде имущественный налоговый вычет не использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Указанное положение не устанавливает безусловного права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета за каждый налоговый период, следующий за годом приобретения в собственность объекта, а устанавливает, что остаток не полностью использованного в определенном налоговом периоде имущественного налогового вычета может быть перенесен на последующие налоговые периоды.
При этом налогоплательщик для получения остатка имущественного вычета за последующие налоговые периоды также должен представить документ, подтверждающий право собственности на объект за такие налоговые периоды, а также заявление на получение вычета и налоговую декларацию за соответствующий налоговый период.
После утраты права собственности на объект налогоплательщик не может располагать документом, подтверждающим право собственности на такой объект в налоговом периоде, за который он претендует на получение имущественного налогового вычета.
Однако Вы вправе воспользоваться остатком имущественного налогового вычета за налоговый период, в котором произойдет утрата права собственности при представлении декларации и пакета документов, среди которых имеются документально подтвержденные данные из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, о том, что Вы имели в собственности объект в указанном налоговом периоде (это может быть выписка из реестра, из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним).
Начальник отдела налогообложения физических лиц
Управления ФНС России
по Брянской области
В.А.ЕМЕЛЬЯНЦЕВ
