РАЗЪЯСНЕНИЕ Управления ФНС РФ по Брянской области от 20.06.2006
"О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЯ № 5 К ЛИСТУ 02 НОВОЙ ФОРМЫ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ"
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО БРЯНСКОЙ ОБЛАСТИ
РАЗЪЯСНЕНИЕ
от 20 июня 2006 года
О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЯ № 5
К ЛИСТУ 02 НОВОЙ ФОРМЫ ДЕКЛАРАЦИИ
ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
В связи с поступающими вопросами налогоплательщиков о порядке заполнения приложения № 5 к листу 02 новой формы декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом Минфина России от 07.02.2006 № 24н, применяемой начиная с представления налоговой декларации за первый отчетный период 2006 года, Управление ФНС России по Брянской области информирует.
В декларации учтены поправки, внесенные в главу 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) Федеральным законом от 06.06.2005 № 58-ФЗ (далее - Закон № 58-ФЗ).
Напомним, что Законом № 58-ФЗ пункт 2 статьи 288 НК РФ дополнен новым абзацем. В нем предусмотрено следующее. Если у налогоплательщика несколько обособленных подразделений, расположенных на территории одного субъекта Российской Федерации, прибыль по каждому из них можно не распределять. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации, определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории этого субъекта. Налогоплательщик самостоятельно выбирает ответственное подразделение, через которое будет уплачивать налог в бюджет данного субъекта, предварительно уведомив об этом налоговые органы, где налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения обособленных подразделений.
Обратите внимание: в пункте 2 статьи 288 Кодекса сохранена норма об уплате налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения каждого из обособленных подразделений.
Таким образом, налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, налог на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации могут уплачивать по месту нахождения каждого обособленного подразделения или только по месту нахождения ответственного подразделения.
Напомним, что в прежней форме декларации организации, в состав которых входили обособленные подразделения, заполняли приложения № 5 и № 5а к листу 02, причем приложение № 5 - в целом по организации и по организации без обособленных подразделений, а приложение № 5а - по каждому обособленному подразделению. То есть количество заполняемых приложений № 5а соответствовало количеству обособленных подразделений.
В новой форме декларации прежние приложения № 5 и № 5а к листу 02 объединены. Теперь авансовые платежи и налог на прибыль распределяются между организацией и обособленными подразделениями на одном бланке - в новом приложении № 5 к листу 02.
Данное приложение заполняется по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, включая ликвидированные в текущем налоговом периоде, или группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации.
Количество приложений № 5 к листу 02 зависит от количества обособленных подразделений (или количества ответственных подразделений), находящихся на территории субъектов Российской Федерации, а также от обособленных подразделений, ликвидированных в текущем налоговом периоде.
Обратите внимание: при составлении приложений № 5 с кодом 4 по строке 002 в группу обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, может входить организация без обособленных подразделений, если она находится на территории того же субъекта.
Таким образом, приложение № 5 к листу 02 заполняется в зависимости от выбранного организацией способа уплаты налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации.
Организация, которая перешла на новый порядок уплаты налога, сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в региональный бюджет, определяет исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории этого субъекта РФ. В этом случае составляется только одно приложение № 5 к листу 02 - по ответственному обособленному подразделению, расположенному в данном субъекте РФ.
Если организация в 2006 году уплачивает налог на прибыль в региональный бюджет в прежнем порядке (как и до 2006 года), то в налоговую инспекцию по месту нахождения каждого обособленного подразделения представляется приложение № 5. То есть, как и прежде, количество заполняемых приложений № 5 соответствует количеству обособленных подразделений.
Следует учесть, что сумма налоговой базы исходя из доли (строка 050 приложения № 5) по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению (или ответственным обособленным подразделениям), включая ликвидированные в текущем налоговом периоде подразделения, должна соответствовать налоговой базе в целом по организации, отраженной по строке 120 листа 02.
Напомним, что налогоплательщики, в состав которых входят обособленные подразделения, исчисляют и уплачивают налог на прибыль в федеральный бюджет в полной сумме по месту нахождения головной организации. Указанная сумма по обособленным подразделениям не распределяется.
Поскольку в настоящее время уплата налога на прибыль в местный бюджет не предусмотрена, из приложения № 5 исключена соответствующая строка.
В местный бюджет уплачивается только налог на прибыль с налоговой базы переходного периода (строка 140).
Начальник отдела
налогообложения прибыли (дохода)
Управления ФНС России
по Брянской области
Т.С.БРЕЖНЕВА
